Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
27 stycznia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą jako wspólnik spółki jawnej. Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terenie Rzeczpospolitej Polskiej oraz posiada obywatelstwo polskie. Uzyskiwane dochody z prowadzonej działalności opodatkowane są podatkiem liniowym, czyli na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT.
Jednocześnie w trakcie rozliczania przychodów i kosztów w bieżąco prowadzonej działalności rozlicza na zasada przewidzianych w stosownych przepisach ulgę badawczo-rozwojową (dalej: ulga B+R), pomniejszając w ten sposób swoje zobowiązania podatkowe.
Roczne dochody uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej przekraczają kwotę 1 000 000 zł. W związku z tym Wnioskodawca zobowiązany jest do zapłaty daniny solidarnościowej, zgodnie z art. 30h ustawy o PIT, w wysokości 4% od podstawy jej obliczenia, oraz do złożenia deklaracji DSF-1.
W związku z powyższym Wnioskodawca powziął wątpliwości dotyczące prawidłowego sposobu ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, w szczególności w zakresie możliwości uwzględnienia kwot odliczonych w ramach ulgi B+R jako pomniejszających podstawę obliczenia tej daniny.
Pytanie
Czy ujęcie przez Wnioskodawcę w zeznaniu rocznym kosztów kwalifikowanych w ramach rozliczenia ulgi B+R, skutkujące zmniejszeniem dochodu do opodatkowania, powoduje, że zmniejsza się również podstawa obliczenia daniny solidarnościowej, o której mowa w art. 30h ust. 2 ustawy PIT?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, podstawa opodatkowania daniny solidarnościowej może być obniżona o wydatki na ulgę B+R poniesione przez podatnika. Innymi słowy ujęcie w zeznaniu PIT-36L kosztów kwalifikowanych w ramach rozliczenia ulgi B+R, skutkujące zmniejszeniem dochodu do opodatkowania podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, o której mowa w art. 30h ust. 2 ustawy PIT.