Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 29 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie [m.in. usług budowlanych].
W ramach tej działalności zawierał umowy o roboty budowlane z kontrahentami.
Zgodnie z warunkami umów, Wnioskodawca był zobowiązany do wniesienia zabezpieczenia należytego wykonania umowy (tzw. kaucji gwarancyjnej), które było potrącane z należności za wykonane prace.
Po zakończeniu działalności gospodarczej (wyrejestrowaniu z CEIDG), kontrahenci będą dokonywali zwrotu części zabezpieczenia należytego wykonania umowy - zgodnie z zapisami umowy, po upływie okresu rękojmi i gwarancji.
Zwroty te będą dokonywane na rachunek bankowy Wnioskodawcy już po zakończeniu działalności gospodarczej.
Pytanie
Czy kwoty zwrotu zabezpieczenia należytego wykonania umowy (tzw. kaucji gwarancyjnych), otrzymane po zakończeniu prowadzenia działalności gospodarczej, stanowią przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Pani stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, zwrot zabezpieczenia należytego wykonania umowy otrzymany po zakończeniu działalności gospodarczej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Uzasadnienie:
Zabezpieczenie należytego wykonania umowy ma charakter zwrotny - nie stanowi definitywnego przysporzenia majątkowego w chwili jego wpłaty ani zwrotu.
Wpłata zabezpieczenia była potrąceniem z należności należnych Wnioskodawcy z tytułu wykonanych prac, które w momencie wystawienia faktur zostały już rozpoznane jako przychód z działalności gospodarczej.
Zwrot zabezpieczenia nie powoduje powstania nowego przychodu - jest jedynie zwrotem własnych środków, wcześniej czasowo zatrzymanych przez kontrahenta.
Otrzymanie tych środków po likwidacji działalności nie zmienia ich charakteru - nie powstaje nowy przychód, ponieważ nie zachodzi żadne nowe przysporzenie majątkowe.