Interpretacja 0115-KDIT3.4011.927.2025.2.KP

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 17 grudnia 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Październik 2025 r. Za pośrednictwem firmy zajmującej się sprowadzaniem samochodów z Japonii, na polecenie Pani męża, zgodnie z zawartą z tą firmą umową, na aukcji internetowej w Japonii, w dniu 31 października 2025 r. wylicytowano używany samochód osobowy wyprodukowany w 2013 r.

Listopad 2025 r. mąż dokonał przelewu bezpośrednio do japońskiego domu aukcyjnego ze swojego prywatnego konta bankowego. Opłata zawiera cenę wylicytowanego samochodu, prowizję domu aukcyjnego oraz transport do Holandii. Przelewu mąż dokonał 3 listopada 2025 r. Dowodem zakupu jest potwierdzenie przelewu do japońskiego domu aukcyjnego w wysokości 5 171 000 JPY (około 124 tys. zł, zgodnie z kursem JPY z dnia przelewu).

Luty 2026 r. Samochód przypłynie do Holandii i zostanie przetransportowany do Polski. W tym samym miesiącu mąż opłaci należną akcyzę i cło. Łączny koszt nabycia samochodu wraz ze wszystkimi podatkami, opłatami i kosztami wyniesie 200 tys. zł. W tym samym miesiącu samochód zostanie zarejestrowany w Polsce.

Marzec 2026 r. Mąż przekazuje Pani samochód w darowiźnie. W akcie darowizny wpisują Państwo jego realną wartość rynkową, która w Polsce wynosi 400 tys. zł. Ma Pani z mężem wspólnotę majątkową. Kwiecień 2026 r. sprzedaje Pani samochód obcej osobie, na podstawie umowy kupna-sprzedaży, za cenę 400 tys. zł.

Uzupełnienie wniosku

1)  Obecnie nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Prowadziła Pani działalność do 1 kwietnia 2021 r.

a)  Zakres zamkniętej działalności:

·      74.20.Z Działalność fotograficzna,

·      74.20.Z Działalność fotograficzna,

·      18.13.Z Działalność usługowa związana z przygotowywaniem do druku,

·      82.11.Z Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura.

Zakres działalności nie obejmował sprzedaży hurtowej i detalicznej samochodów osobowych i furgonetek, sprzedaży hurtowej i detalicznej pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli.

b)  Działalność prowadziła Pani od 15 listopada 2017 r. do 1 kwietnia 2021 r.

c)  Formą opodatkowania były zasady ogólne.

2)  Mąż posiada fakturę VAT wystawioną przez japońską agencję aukcyjną z dnia 31 października 2025 r. Mąż dokonał przelewu w dniu 3 listopada 2025 r. zgodnie z 3-dniowym terminem płatności podanym na fakturze. Środki zostały zaksięgowane na koncie odbiorcy w dniu 5 listopada 2025 r.

3)  Mąż dokonał nabycia samochodu za środki otrzymane w darowiźnie od ojca, którą otrzymał w 2025 r., a więc do swojego majątku osobistego.

4)  Jeżeli dojdzie do darowizny samochodu, to mąż przekaże Pani go do majątku osobistego.

5)  Jeżeli nabędzie Pani samochód w drodze darowizny od męża, to wyłącznie do własnego użytku prywatnego.

6)  Nie nabywa Pani pojazdu na zamówienie dla konkretnej osoby. Nie wie Pani czy i kiedy dokona jego sprzedaży. Występuje Pani o interpretację w celu pozyskania wiedzy na temat opodatkowania w razie potrzeby sprzedaży.

7)  Sprzedaż samochodu nie nastąpi w wykonaniu pozarolniczej działalności gospodarczej.

8)  Pierwszy samochód nabyła Pani w roku 2010 do majątku wspólnego z mężem. Sprzedała go Pani w roku 2019. Również w roku 2019 nabyła Pani następny samochód, również do majątku wspólnego, który posiada Pani do dzisiaj i nie ma Pani zamiaru go sprzedawać w najbliższym roku. Obydwa samochody były nabywane wyłącznie do Pani użytku prywatnego.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy w świetle przedstawionych informacji w przedmiotowej sprawie, sprzedaż przez Panią 1 kwietnia 2026 r. podarowanego Pani samochodu nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Sprzedaż przez Panią 1 kwietnia 2026 r. podarowanego Pani samochodu nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego, mimo że nastąpi ona przed upływem 6 miesięcy, ponieważ nie uzyska Pani dochodu (zysku). Sprzeda Pani pojazd za taką samą wartość jaką miał w dniu nabycia w drodze darowizny.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Z powyższego przepisu wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei kwota uzyskana ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła przychodu.

Zatem źródłem przychodów, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest tylko taka sprzedaż rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tych rzeczy.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu wskazała Pani, że:

·      31 października 2025 r. na polecenie Pani męża na aukcji internetowej w Japonii wylicytowano używany samochód osobowy wyprodukowany w 2013 r.

·      3 listopada 2025 r. mąż dokonał przelewu bezpośrednio do japońskiego domu aukcyjnego ze swojego prywatnego konta bankowego.

·      Dowodem zakupu jest potwierdzenie przelewu do japońskiego domu aukcyjnego.

·      W lutym 2026 r. samochód przypłynie do Holandii i zostanie przetransportowany do Polski.

·      W marcu 2026 r. mąż przekaże Pani samochód w darowiźnie.

·      Mąż dokonał nabycia samochodu za środki otrzymane w darowiźnie od ojca, którą otrzymał w 2025 r., a więc do swojego majątku osobistego.

·      Jeżeli dojdzie do darowizny samochodu, to mąż przekaże Pani go do majątku osobistego.

·      Mają Państwo wspólnotę majątkową.

·      Łączny koszt nabycia samochodu wraz ze wszystkimi podatkami, opłatami i kosztami wyniesie 200 tys. zł. W tym samym miesiącu samochód zostanie zarejestrowany w Polsce. W akcie darowizny wpiszą Państwo jego realną wartość rynkową, która w Polsce wynosi 400 tys. zł.

·      1 kwietnia 2026 r. sprzedaje Pani samochód obcej osobie, na podstawie umowy kupna-sprzedaży, za cenę 400 tys. zł.

Wątpliwości Pani dotyczą ustalenia czy powinna być Pani zwolniona z obowiązku zapłaty podatku od sprzedaży auta pozyskanego w drodze darowizny w oparciu o powyższy opis okoliczności sprawy.

Stosownie do art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Istotą umowy darowizny jest więc dokonanie świadczenia na rzecz innego podmiotu nieodpłatnie, tj. tytułem darmym. Darowizna to czynność, której skutkiem darczyńca dokonuje przysporzenia majątkowego na rzecz obdarowanego, nie otrzymując za to ekwiwalentu gospodarczego dokonanej czynności. Celem tej czynności jest zazwyczaj realizacja wyższych uczuć i postaw darczyńcy (J. Jezioro, w: E. Gniewek, P. Machnikowski, Komentarz KC, 2021, art. 888, Nb 1).

W przypadku darowizny mamy zatem do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem. W związku z umową darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego.

W Pani sprawie należy również odnieść się do przepisów ustawy z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.), w której zostały uregulowane stosunki majątkowe między małżonkami.

Stosownie do art. 31 § 1 powołanego Kodeksu:

Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.

Wspólność małżeńska została ukształtowana jako wspólność łączna. Charakteryzuje się ona tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą więc rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością ustawową. Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego.

Natomiast do majątku osobistego każdego z małżonków należą składniki majątkowe (prawa i przedmioty) wymienione w art. 33 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.

W myśl art. 33 pkt 2) i pkt 10) Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Do majątku osobistego każdego z małżonków należą:

2) przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił;

10) przedmioty majątkowe nabyte w zamian za składniki majątku osobistego, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej.

W doktrynie prawa rodzinnego podkreśla się, że w przypadku majątku osobistego małżonek pozostaje w stosunku do niego podmiotem wyłącznie uprawnionym, co oznacza, że jego uprawnienia do dysponowania przedmiotami wchodzącymi w skład majątku osobistego nie podlegają co do zasady żadnym ograniczeniom, w tym wynikającym z przepisów prawa rodzinnego, takim jak konieczność uzyskania zgody współmałżonka co do możliwości rozporządzania konkretnym składnikiem majątku osobistego.

Jak wskazała Pani we wniosku Pani mąż – nabył samochód za środki otrzymane w darowiźnie od ojca, którą otrzymał w 2025 r., a więc do swojego majątku osobistego. A zatem planowana na marzec 2026 r. darowizna samochodu z majątku osobistego Pani męża do Pani majątku osobistego będzie stanowiła dla Pani datę nabycia ww. samochodu.

Mając powyższe na względzie stwierdzić należy iż, skoro sprzedaż samochodu, o którym mowa we wniosku nastąpi 1 kwietnia 2026 r., a samochód ten otrzyma Pani darowizną od męża w marcu 2026 r., to sprzedaż ta nastąpi przed upływem sześciu miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpi nabycie. W konsekwencji uzyskany przez Panią przychód ze sprzedaży wskazanego we wniosku samochodu osobowego będzie przychodem ze źródła przychodów, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ww. ustawy, którego uzyskanie spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku dochodowego na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej, wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie zauważyć należy, iż dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu, który otrzyma Pani w drodze darowizny, należy ustalić w oparciu o przepis art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:

Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.

W związku z powyższym, dochodem ze zbycia wskazanego we wniosku samochodu, będzie przychód stanowiący wartość wyrażoną w cenie określonej w umowie jego sprzedaży, pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Natomiast w przedmiotowej sprawie nie będzie mogła Pani pomniejszyć przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży samochodu o koszty związane z jego nabyciem, bowiem nabędzie Pani ten samochód nieodpłatnie (w drodze darowizny), a więc nie poniesie Pani wydatku na jego nabycie.

Ustalony w powyższy sposób dochód, łączy się z innymi dochodami uzyskanymi w trakcie roku podatkowego i opodatkowuje na zasadach ogólnych, wykazując go w zeznaniu podatkowym składanym, według ustalonego wzoru, do końca kwietnia roku następującego po roku, za który składane jest zeznanie (art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zatem dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu otrzymanego przez Panią w drodze darowizny powinna Pani wykazać w zeznaniu rocznym za rok 2026 r.

Wobec powyższego Pani stanowisko, zgodnie z którym sprzeda Pani pojazd za taką samą wartość jaką miał w dniu nabycia w drodze darowizny należy uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe wyłącznie wobec Pani i tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.