Interpretacja 0115-KDIT3.4011.928.2025.2.KP

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 19 grudnia 2025 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Październik 2025 r. Za pośrednictwem firmy zajmującej się sprowadzaniem samochodów z Japonii, na Pana polecenie, zgodnie z zawartą z tą firmą umową, na aukcji internetowej w Japonii, w dniu 31 października 2025 r. wylicytowano używany samochód osobowy wyprodukowany w 2013 r.

Listopad 2025 r. Dokonał Pan przelewu bezpośrednio do japońskiego domu aukcyjnego z Pana prywatnego konta bankowego. Opłata zawiera cenę wylicytowanego samochodu, prowizję domu aukcyjnego oraz transport do Holandii.

Przelewu dokonał Pan 3 listopada 2025 r.

Luty 2026 r. Samochód przypłynie do Holandii i zostanie przetransportowany do Polski. W tym samym miesiącu opłaci Pan należną akcyzę i cło. Łączny koszt nabycia samochodu wraz ze wszystkimi podatkami, opłatami i kosztami wyniesie 200 tys. zł.

W tym samym miesiącu samochód zostanie zarejestrowany w Polsce.

Czerwiec 2026 r. sprzedaż samochodu obcej osobie na podstawie umowy kupna-sprzedaży.

Uzupełnienie wniosku

1)  Działalność gospodarczą w CDEIG zawiesił Pan w 2019 r. Do dnia 18 grudnia 2025 był Pan współwłaścicielem spółki z.o.o. spółki komandytowej (NIP (...)).

a)  Podstawowa działalność PKD spółki z o.o. spółki komandytowej: Produkcja wyrobów budowlanych z betonu.

b)  Spółka z o.o. spółka komandytowa ma w swoim zakresie sprzedaż hurtową i detaliczną samochodów osobowych i furgonetek, sprzedaż hurtową i detaliczną pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli. Spółka jednak nigdy nie zajmowała się i nie zajmuje taką działalnością. Spółka jedynie sprzedała swoje samochody po zakończonych leasingach.

c)  Formą opodatkowania, zawieszonej w 2019 r., działalności gospodarczej był podatek liniowy.

2)  Pojazd nabył Pan wyłącznie do własnego użytku prywatnego.

3)  Nie nabył Pan pojazdu na zamówienie dla konkretnej osoby. Nie wie Pan czy i kiedy dokona jego sprzedaży. Występuje Pan o interpretację w celu pozyskania wiedzy na temat opodatkowania w przypadku ewentualnej potrzeby sprzedaży (np. pogorszenia stanu zdrowia lub innych zdarzeń losowych).

4)  Sprzedaż samochodu nie nastąpi w wykonaniu pozarolniczej działalności gospodarczej.

5)  Firma zajmująca się sprowadzaniem samochodów z Japonii wylicytowała samochód w Pana imieniu.

W dniu 19 września 2025 r. zawarł Pan „Umowę doradztwa w zakresie zakupu pojazdu w Japonii oraz organizacji transportu do Europy” z polską firmą. Przedmiotem umowy jest pośredniczenie w nabyciu przez Zleceniodawcę pojazdu szczegółowo określonego w załączniku „Specyfikacja pojazdu”, stanowiącym integralną część niniejszej umowy.

W celu wykonania umowy, Zleceniodawca wraz z zawarciem niniejszej umowy udzielił Zleceniobiorcy stosownego pełnomocnictwa do podejmowania w Pana imieniu i na Pana rzecz wszelkich czynności celem nabycia pojazdu oraz sprowadzenia wskazanego pojazdu na terytorium Polski.

W ramach wykonania umowy, Zleceniobiorca zobowiązuje się do:

·      podjęcia próby znalezienia oferty sprzedaży pojazdu określonego w załączniku „Specyfikacja pojazdu”,

·      podjęcia próby wylicytowania za pośrednictwem japońskiego kontrahenta pojazdu na aukcji prowadzonej na terytorium Japonii,

·      w razie wygrania aukcji - przekazania Zleceniodawcy dokumentu zakupu i informacji potrzebnych do dokonania zapłaty ceny za wylicytowany pojazd (w tym kosztów prowizji japońskiego kontrahenta i kosztów transportu morskiego do portu w Europie).

W ramach wykonania umowy, Zleceniodawca zobowiązuje się do:

·      dokonania zapłaty za wylicytowany pojazd (wraz z kosztem kontrahenta zagranicznego i kosztów transportu morskiego do portu w Europie) w terminie 3 dni od dnia poinformowania przez Zleceniobiorcę o wylicytowaniu pojazdu.

6)  Posiada Pan fakturę wystawioną przez japońską agencję aukcyjną. Faktura została wystawiona 31 października 2025 r., z terminem płatności 3 dni robocze. Zawiera nazwę i model samochodu oraz numer VIN pojazdu.

7)  Zgodnie z informacją od agenta aukcyjnego przeniesienie własności następuje z dniem uiszczenia pełnej ceny. Przelewu dokonał Pan 3listopada 2025 r. (na koncie odbiorcy 5 listopada).

8)  Ostatnio, jako osoba fizyczna, sprzedawał Pan prywatny samochód ponad 9 lat temu.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy w świetle przedstawionych informacji w przedmiotowej sprawie, za dzień nabycia pojazdu uznać należy 3 listopada 2025 r., skutkiem czego pierwszym dniem, w którym może Pan zbyć pojazd z zyskiem bez powstania obowiązku podatkowego, będzie 1 czerwca 2026 r.?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Za dzień nabycia pojazdu uznaje Pan 3 listopada 2025 roku. W związku z tym, sprzedaż pojazdu w dniu 1 czerwca 2026 r. z zyskiem nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Z powyższego przepisu wynika, że gdy sprzedaż rzeczy nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i jest dokonywana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, wówczas stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei kwota uzyskana ze sprzedaży rzeczy po terminie określonym w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d tej ustawy nie generuje przychodu (dochodu) podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż rzeczy ruchomych po upływie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie stanowi źródła przychodu.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu wskazał Pan, że:

·      31 października 2025 r. na Pana polecenie, na aukcji internetowej w Japonii, wylicytowano używany samochód osobowy wyprodukowany w 2013 r.

·      Posiada Pan fakturę wystawioną przez japońską agencję aukcyjną. Faktura została wystawiona 31 października 2025 r. z terminem płatności 3 dni robocze. Zawiera nazwę i model samochodu oraz numer VIN pojazdu.

·      Zgodnie z informacją od agenta aukcyjnego przeniesienie własności następuje z dniem uiszczenia pełnej ceny.

·      3 listopada 2025 r. dokonał Pan przelewu bezpośrednio do japońskiego domu aukcyjnego z Pana prywatnego konta bankowego. Opłata zawiera cenę wylicytowanego samochodu, prowizję domu aukcyjnego oraz transport do Holandii.

·      Luty 2026 r. samochód przypłynie do Holandii i zostanie przetransportowany do Polski. W tym samym miesiącu samochód zostanie zarejestrowany w Polsce.

·      Pojazd nabył Pan wyłącznie do własnego użytku prywatnego.

·      Czerwiec 2026 r. sprzedaż samochodu obcej osobie na podstawie umowy kupna-sprzedaży.

·      Sprzedaż samochodu nie nastąpi w wykonaniu pozarolniczej działalności gospodarczej.

·      Działalność gospodarczą w CDEIG zawiesił Pan w 2019 r.

·      Do dnia 18 grudnia 2025 był Pan współwłaścicielem spółki z.o.o. spółki komandytowej. Podstawowa działalność PKD spółki z o.o. spółki komandytowej: Produkcja wyrobów budowlanych z betonu. Spółka z o.o. spółka komandytowa ma w swoim zakresie sprzedaż hurtową i detaliczną samochodów osobowych i furgonetek, sprzedaż hurtową i detaliczną pozostałych pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli. Spółka jednak nigdy nie zajmowała się i nie zajmuje taką działalnością. Spółka jedynie sprzedała swoje samochody po zakończonych leasingach.

Wątpliwości Pana dotyczą ustalenia czy za dzień nabycia pojazdu uznać należy 3 listopada 2025 r., a tym samym czy jego sprzedaż 1 czerwca 2026 r. nie będzie generowała przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę przedstawione we wniosku okoliczności, w szczególności Pana stwierdzenie, że – przeniesienie własności samochodu następuje z dniem uiszczenia pełnej ceny, a przelewu dokonał Pan 3 listopada 2025 r. – to planowana sprzedaż samochodu, o którym mowa we wniosku 1 czerwca 2026 r., nastąpi po upływie sześciu miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, nie będzie stanowić dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego Pana stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe wyłącznie wobec Pana i tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (zdarzeniem przyszłym) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.