Interpretacja 0115-KDST1-1.440.551.2025.4.ANJ

WIĄŻĄCA INFORMACJA STAWKOWA (WIS)

Na podstawie art. 42a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, z późn. zm.) zwanej dalej „ustawą”, po rozpatrzeniu wniosku (...) z dnia 4 listopada 2025 r. (data wpływu), uzupełnionego w dniach 5 i 22 stycznia 2026 r. (data wpływu), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje niniejszą wiążącą informację stawkową.

Przedmiot wniosku: towar – tkanina, jedwab naturalny (...)

Opis towaru: naturalny jedwab (...), wyprodukowany na (...), splot (…); tkanina nie jest barwiona, zadrukowana, nie są na niej odciskane wzory; zastosowanie w szyciu ubrań, pościeli, szalików, apaszek

Rozstrzygnięcie: CN 50

Stawka podatku od towarów i usług: 23%

Podstawa prawna: art. 41 ust. 1 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy

Cel wydania WIS: określenie stawki podatku od towarów i usług

UZASADNIENIE

W dniu 4 listopada 2025 r. Wnioskodawca złożył wniosek, uzupełniony w dniach 5 i 22 stycznia 2026 r. w zakresie sklasyfikowania towaru tkanina jedwab naturalny (...) na potrzeby określenia stawki podatku od towarów i usług.

W treści wniosku oraz uzupełnieniach przedstawiono następujący opis towaru.

Wnioskodawca zamierza sprowadzać materiał tekstylny z Tajlandii, jest to (...) jedwab naturalny.

Wnioskodawca skontaktował się z infolinią celno-skarbową, gdzie otrzymał informację że „kod celny CN jest prawidłowy – 5007 20 39 80, natomiast w sprawie podatku VAT należy wystąpić o WIS”.

Wnioskodawca wybrał „ogólny kod dla „pozostałych jedwabi” ponieważ te wymienione w systemie ISZTAR, to w większości są z nazwy jedwabie chińskie, brak odpowiedników jedwabi tajskich, dlatego kod CN, pozostałe – 5007 20 39 80”.

Materiał, który Wnioskodawca zamierza sprowadzać to naturalny jedwab (...), wyprodukowany w Tajlandii, (...). Do faktury zakupowej i specyfikacji towaru, będzie dołączane świadectwo pochodzenia z tajskiego urzędu poświadczające produkcję i pochodzenie z Tajlandii.

Wybrany Kod CN 5007 20 39 80.

Wybrane PKWiU 13.20.11.0.

Opis tkaniny tkane z jedwabiu (≥85% jedwabiu).

Proponowana stawka VAT w Polsce 8%.

W uzupełnieniach wniosku wskazano, że przedmiotem wniosku jest jedwab „tkanina z jedwabiu naturalnego (...).

Wymiary: (...).

Splot (...).

(...)

Do uzupełnienia wniosku dołączono:

(...)

W trybie przewidzianym w art. 200 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.), zwanej dalej „Ordynacją podatkową”, postanowieniem nr 0115-KDST1-1.440.551.2025.3.ANJ z dnia 27 stycznia 2026 r. organ wyznaczył Stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w zakresie zebranego w sprawie materiału dowodowego. Postanowienie zostało skutecznie doręczone w dniu 27 stycznia 2026 r. Strona nie skorzystała z ww. prawa wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

Uzasadnienie klasyfikacji towaru

W myśl art. 5a ustawy, towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacji w układzie odpowiadającym Nomenklaturze scalonej (CN) zgodnej z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn. zm. – Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.) lub w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są klasyfikowane według Nomenklatury scalonej (CN) lub klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują działy, pozycje, podpozycje lub kody Nomenklatury scalonej (CN) lub symbole klasyfikacji statystycznych.

Zgodnie z art. 1 ust. 2 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej Nomenklatura scalona obejmuje:

a)  nomenklaturę Systemu Zharmonizowanego;

b)  wspólnotowe podpodziały do tej nomenklatury nazywane „podpozycjami CN” w tych przypadkach, gdy określona jest odpowiadająca stawka celna;

c)  przepisy wstępne, dodatkowe uwagi do sekcji lub działów oraz przypisy odnoszące się do podpozycji CN.

Jednolitemu stosowaniu zarówno Systemu Zharmonizowanego (HS), jak i Nomenklatury scalonej (CN) służą Noty wyjaśniające.

Klasyfikacja towarów w Nomenklaturze scalonej podlega regułom zawartym w Ogólnych regułach interpretacji Nomenklatury scalonej zapewniającym jednolitą interpretację, co oznacza, że dany towar jest zawsze klasyfikowany do jednej i tej samej pozycji i podpozycji z wyłączeniem wszelkich innych, które mogłyby być brane pod uwagę.

Reguła 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej (ORINS) wskazuje, że tytuły sekcji, działów i poddziałów mają znaczenie wyłącznie orientacyjne. Dla celów prawnych klasyfikację towarów ustala się zgodnie z brzmieniem pozycji i uwag do sekcji lub działów oraz zgodnie z Ogólnymi regułami interpretacji Nomenklatury scalonej.

Sekcja XI Nomenklatury scalonej obejmuje: „Materiały i artykuły włókiennicze”.

Uwagi ogólne Not wyjaśniających do sekcji XI wskazują m.in.:

„Sekcja XI generalnie obejmuje surowce dla przemysłu włókienniczego (jedwab, wełnę, bawełnę, włókna chemiczne itd.), półprodukty (takie jak przędze i tkaniny) i artykuły wykonane z nich. Nie obejmuje jednak pewnej ilości materiałów i wyrobów wymienionych w uwadze 1. do sekcji XI, w uwagach do niektórych działów lub w Notach wyjaśniających do pozycji objętych tą sekcją.

(…)

(I) Działy od 50 do 55

Działy od 50 do 55 odnoszą się do jednego lub więcej materiałów włókienniczych, pojedynczych lub zmieszanych, w różnych stadiach ich produkcji, aż do tkanin włącznie, jak to opisano poniżej w części (I) (C). W większości przypadków obejmują one surowiec, odzyskiwane odpady (włącznie z rozwłóknionymi materiałami, ale z wyłączeniem nieporozrywanych szmat), włókna zgrzeblone lub czesane w postaci taśm, niedoprzędów itp., przędz i tkanin.

(…)

(C) Tkaniny

Tkaniny objęte działami od 50. do 55. są wyrobami otrzymanymi przez przeplatanie przędz włókienniczych (zarówno rodzajów klasyfikowanych do działów od 50. do 55., jak i tych, uważanych za szpagat, powróz itd. objętych pozycją 5607), niedoprzędów, przędz jednowłókowych (monofilamentów) lub pasków i tym podobnych, objętych działem 54., przędzy pętelkowej, wstążek, oplotów lub taśm (składających się z osnowy bez wątku połączonych środkiem klejącym itd.) na krosnach z osnową i wątkiem.

(…)”.

Zgodnie z tytułem działu 50 Nomenklatury scalonej, dział ten obejmuje: „Jedwab”.

Noty wyjaśniające do HS do CN 50 wskazują, że „W niniejszym dziale określenie „jedwab” oznacza nie tylko włóknistą materię wydzielaną przez Bombyx mori (jedwabnika żywiącego się morwą), ale również produkty wydzielane przez podobne owady (np. Bombyx textor) znane jako jedwabniki dzikie. Spośród tych odmian dzikich, zwanych tak, dlatego że produkujące je owady zostały udomowione jedynie w bardzo rzadkich przypadkach, najważniejszy jest jedwab tussah otrzymywany z kokonu jedwabników żerujących na dębach. Jedwab pajęczy i jedwab morski lub bisior (włókna za pomocą, których pewne gatunki małży z rodziny Pinna przyczepiają się do skał), również klasyfikowane są do tego działu.

Generalnie, dział ten obejmuje jedwab w różnych stadiach produkcji, od surowca do tkaniny, włącznie ze zmieszanymi materiałami włókienniczymi klasyfikowanymi jako jedwab. Obejmuje również jelita jedwabnika”.

Pozycja CN 5007 obejmuje: „Tkaniny jedwabne lub z odpadów jedwabiu”.

Noty wyjaśniające do HS do pozycji 5007 wskazują: „Pozycja ta obejmuje tkaniny (jak określono w części (I) (C) Uwag ogólnych Not wyjaśniających do sekcji XI) wykonane z przędzy jedwabnej lub z burety, lub innej przędzy z odpadów jedwabiu.

Obejmuje:

(1)   Habutai, szantung, tussore i pozostałe tkaniny z Dalekiego Wschodu.

(2)   Krepy.

(3)   Tkaniny przezroczyste, takie jak muśliny, grenadyny i woale.

(4)   Gęste tkaniny, takie jak tafty, satyny, jedwab połyskliwy, mory i adamaszki.

Pozycja ta nie obejmuje jednak tkanin objętych działami od 57. do 59. (np. materiały do sit objętych pozycją 5911).

Noty wyjaśniające do podpozycji:

Podpozycja 5007 20 obejmuje tylko tkaniny, zawierające 85 % masy lub więcej jedwabiu lub odpadów jedwabiu, innych niż bureta; bureta nie może być włączona do tych 85 % masy”.

Mając powyższe na uwadze, jak również uwzględniając przedstawiony opis towaru, z którego wynika, że tkanina będąca przedmiotem wniosku wytwarzana jest z jedwabiu naturalnego uznać należy, że spełnia on kryteria i posiada właściwości dla towarów objętych działem 50 CN. Klasyfikacja towaru została dokonana zgodnie z postanowieniami reguły 1 Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej.

Uzasadnienie zastosowania stawki podatku od towarów i usług

W myśl art. 41 ust. 1 ustawy, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Natomiast zgodnie z art. 146ef ust. 1 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do końca roku, w którym suma wydatków wymienionych w art. 40 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny (Dz. U z 2024 r. poz. 248, z późn. zm.) określonych na ten rok w ustawie budżetowej, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 lipca tego roku, oraz planie finansowym Funduszu Wsparcia Sił Zbrojnych przedłożonym zgodnie z art. 42 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny albo projekcie tego planu przedstawionym do zatwierdzenia Ministrowi Obrony Narodowej zgodnie z art. 42 ust. 2 i 3 tej ustawy, jeżeli plan ten nie został przedłożony zgodnie z art. 42 ust. 4 tej ustawy, po wyłączeniu planowanych przepływów finansowych w ramach tej sumy wydatków, jest wyższa niż 3% wartości produktu krajowego brutto określonego zgodnie z art. 40 ust. 2 tej ustawy:

1)  stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2, art. 110, art. 120 ust. 3a i art. 138i ust. 4, wynosi 23%;

2)  stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;

3)  stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%;

4)  stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.

Jak wynika z art. 146ef ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, koniec okresu obowiązywania stawek podatku, o których mowa w ust. 1, w terminie do dnia 31 października roku, dla którego zostały spełnione warunki określone w ust. 1.

Przepisy ustawy oraz wydanych na jej podstawie rozporządzeń nie przewidują możliwości zastosowania obniżonej stawki podatku od towarów i usług dla towarów sklasyfikowanych do działu 50 Nomenklatury scalonej.

Stąd też, wbrew opinii Wnioskodawcy, będący przedmiotem wniosku towar nie jest objęty stawką podatku w wysokości 8%.

W związku z powyższym, ponieważ opisany we wniosku towar, tj. tkanina – jedwab naturalny (...), przeznaczony do szycia ubrań, pościeli, szalików, apaszek, klasyfikowany jest do działu 50 Nomenklatury scalonej (CN) i nie został objęty obniżoną stawką podatku, jego dostawa, import lub wewnątrzwspólnotowe nabycie podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy w zw. z art. 146ef ust. 1 pkt 1 ustawy.

Informacje dodatkowe

Niniejsza WIS dotyczy ustalenia stawki podatku od towarów i usług dla planowanych czynności opodatkowanych, których przedmiotem będzie opisany w treści wniosku towar, co oznacza, że jakakolwiek zmiana, w szczególności dotycząca składu surowcowego produktu, sposobu powstawania produktu, lub innych jego parametrów, niezależnie od tego kiedy zostanie dokonana, skutkować będzie utratą ważności WIS.

Niniejsza WIS jest ważna, jeśli w przedmiotowej sprawie nie ma zastosowania zwolnienie podmiotowe lub przedmiotowe od podatku od towarów i usług (art. 42a ustawy). W zakresie wyeliminowania lub zastosowania zwolnienia Wnioskodawca może zwrócić się o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała.

Podmiot, na rzecz którego wydano WIS, może ją stosować wyłącznie do towarów tożsamych pod każdym względem z towarem będącym przedmiotem niniejszej decyzji.

Niniejsza WIS wiąże, z zastrzeżeniem art. 42c ust. 2-2d ustawy, organy podatkowe wobec podmiotu, dla którego została wydana, oraz ten podmiot, w odniesieniu do towaru będącego jej przedmiotem, który zostanie sprzedany, zaimportowany lub wewnątrzwspólnotowo nabyty w okresie ważności WIS (art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy), z wyjątkiem następujących przypadków:

–    podmiot ten złożył fałszywe oświadczenie, że w dniu złożenia wniosku o WIS, w zakresie przedmiotowym tego wniosku, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego (art. 42b ust. 3 ustawy),

–    towar, będący przedmiotem niniejszej WIS, stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy (art. 42ca ustawy).

Niniejsza WIS jest ważna przez okres 5 lat licząc od dnia następującego po dniu jej doręczenia (art. 42ha ust. 1 ustawy).

WIS traci ważność przed upływem 5 lat, z dniem:

1)  następującym po dniu doręczenia decyzji o zmianie WIS albo decyzji o uchyleniu WIS, albo

2)  wygaśnięcia na podstawie art. 42h ust. 1

-     w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej (art. 42ha ust. 2 ustawy).

WIS wygasa z mocy prawa przed upływem powyższego terminu w przypadku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku odnoszących się do towaru będącego przedmiotem tej WIS, gdy zmiana tych przepisów spowodowała, że:

-     klasyfikacja towaru, lub

-     stawka podatku właściwa dla towaru, lub

-     podstawa prawna stawki podatku

staje się niezgodna z tymi przepisami.

Wygaśnięcie WIS następuje z dniem wejścia w życie przepisów, z którymi WIS stała się niezgodna (art. 42h ust. 1 ustawy).

Do liczenia terminów okresu ważności WIS stosuje się odpowiednio art. 12 Ordynacji podatkowej.

POUCZENIE

Od niniejszej decyzji – stosownie do art. 220 § 1 w związku z art. 221 oraz art. 223 § 2 Ordynacji podatkowej – służy Stronie odwołanie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

Odwołanie zgodnie z art. 42g ust. 4 ustawy, można złożyć wyłącznie za pośrednictwem systemu teleinformatycznego e-Urząd Skarbowy na stronie https://www.podatki.gov.pl/e-urzad-skarbowy/ będąc użytkownikiem konta/wyznaczając użytkownika konta organizacji w e-Urzędzie Skarbowym korzystając z formularza Pismo WIS. Następnie należy wybrać rodzaj pisma Odwołanie w sprawie WIS.

Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie (art. 222 Ordynacji podatkowej).