Interpretacja 0115-KDST1-2.440.87.2026.2.MD

WIĄŻĄCA INFORMACJA STAWKOWA (WIS)

Na podstawie art. 42a w zw. z 42b ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r., poz. 775, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”, po rozpatrzeniu wniosku (...) z dnia 19 lutego 2026 r. (data wpływu), uzupełnionego w dniu 31 marca 2026 r. (daty wpływu), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje niniejszą wiążącą informację stawkową.

Przedmiot wniosku: Towar – mydło (...)

Opis towaru: mydło (...) wytwarzane ręcznie metodą (…); to wyrób przeznaczony do codziennego mycia (oczyszczania) całego ciała (z wyłączeniem okolic oczu); nie posiada właściwości leczniczych ani pielęgnacyjnych – służy wyłącznie do higieny; w kontakcie z wodą stopniowo się rozpuszcza, tworząc pianę myjącą; kształt: kostka; waga netto (...); pakowany w opakowanie (...)

Rozstrzygnięcie: PKWiU 2015 - 20.42.19.0

Cel wydania WIS: na potrzeby stosowania art. 113 ust. 13 pkt 1 litera f) tiret pierwsze ustawy o podatku od towarów i usług

UZASADNIENIE

W dniu 19 lutego 2026 r. Wnioskodawca złożył wniosek, uzupełniony w dniu 31 marca 2026 r., w zakresie sklasyfikowania towaru „mydło (...)” na potrzeby stosowania art. 113 ust. 13 pkt 1 litera f) tiret pierwsze ustawy o podatku od towarów i usług.

W treści wniosku oraz jego uzupełnienia przedstawiono następujący opis towaru.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność nierejestrowaną. Planuje sprzedaż wyrobów rękodzielniczych w postaci mydeł (...) wytwarzanych ręcznie metodą „(...)”.

Wnioskodawca wniósł o ustalenie odpowiedniego kodu PKWiU dla tych produktów oraz wskazanie właściwej stawki VAT, która będzie miała zastosowanie w opisanej sytuacji.

W piśmie z dnia 31 marca 2026 r. Wnioskodawca wniósł „o uzupełnienie wniosku o wydanie wiążącej informacji stawkowej”.

Ponadto wyjaśnił, że:

Cel złożenia wniosku: celem jest uzyskanie wiążącej informacji stawkowej dla potrzeb stosowania innych przepisów z zakresu VAT, konkretnie ustalenie kodu PKWiU mydła lawendowego w celu zastosowania art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy o VAT (zwolnienie podmiotowe). Jednocześnie Wnioskodawca wycofał żądanie określenia stawki VAT.

Etap wprowadzania do obrotu: wyrób został wytworzony, a wyprodukowana partia przeszła pomyślnie 3-tygodniowe badanie stabilności. Wnioskodawca posiada gotowy (...). Produkt jest obecnie gotowy do wprowadzenia do obrotu w ramach działalności nierejestrowanej. Próbki wyrobu są dostępne na żądanie organu.

Nazwa/oznaczenie przedmiotu wniosku: przedmiotem wniosku jest konkretny produkt oznaczony jako „mydło (...)” (numer partii referencyjnej: (...)).

Szczegóły technologiczne i właściwości wyrobu.

Opis procesu otrzymywania wyrobu: (...).

Skład surowcowy:

(...)

Konsystencja: ciało stałe (kostka).

Funkcje poszczególnych składników:

(...).

Przeznaczenie wyrobu: mydło (...) jest wyrobem zmywalnym do codziennego mycia (oczyszczania) całego ciała (z wyłączeniem okolic oczu). Produkt nie posiada właściwości leczniczych ani pielęgnacyjnych – służy wyłącznie do higieny.

Rozpuszczalność: wyrób jest mydłem zmywalnym – w kontakcie z wodą stopniowo się rozpuszcza, tworząc pianę myjącą.

Kształt wyrobu: prostokątna kostka.

Sposób pakowania: wyrób pakowany jest w opakowanie (...).

Deklarowana waga netto kostki gotowego produktu wynosi (...).

Do wniosku Wnioskodawca dołączył:

a)  (...);

b)  (...), z którego wynikają m.in. następujące informacje:

·      naturalne mydło rzemieślnicze;

·      (...);

·      zawiera (...);

·      tworzone ręcznie w małej manufakturze;

·      mydło do codziennego mycia ciała;

·      (...);

·      unikać kontaktu z oczami;

·      zaprzestać używania w razie podrażnienia skóry;

·      waga: (...);

·      numer partii: (...);

c)  (...), z którego wynikają m.in. następujące informacje:

·      typ produktu: mydło (...);

·      nazwa produktu: mydło (...);

·      kategoria/zastosowanie: mydło zmywalne do codziennego stosowania na całe ciało, z wyjątkiem okolic oczu;

·      mydło (...) jest produktem kosmetycznym przeznaczonym dla ludzi i pozbawionym działania leczniczego;

·      wygląd: ciało stałe;

·      barwa: (...);

·      zapach: charakterystyczny dla użytych surowców;

·      rodzaj opakowania: (...);

·      populacja docelowa: dorośli i dzieci powyżej 3 roku życia;

·      dla produktu będącego przedmiotem niniejszego raportu należy zadeklarować w składzie: (...);

d) (...), z której wynikają m.in. następujące informacje:

·      nazwa produktu: mydło (...);

·      rodzaj produktu: kosmetyk – mydło w kostce, produkt spłukiwany; wytwarzany metodą (...);

·      skład (w kolejności malejącej, po procesie zmydlania) INCI: (...);

·      przeznaczenie: do codziennego mycia rąk i ciała;

·      sposób użycia: zwilżyć skórę, nanieść mydło, spienić, a następnie dokładnie spłukać wodą;

·      informacje o zapachu: (...);

·      barwniki: (...);

·      masa netto: (...);

e)  (...), z którego wynikają m.in. następujące informacje:

·      nazwa produktu: lawendowe;

·      rodzaj produktu: mydło w kostce – metoda na zimno;

·      numer partii: 010126-L;

·      data produkcji: 1 stycznia 2026 r.;

·      w trakcie 3-tygodniowego badania stabilności nie stwierdzono zmian wpływających na jakość ani bezpieczeństwo produktu; mydło zachowało jednolitą strukturę oraz stabilne cechy organoleptyczne; produkt uznano za stabilny w zadeklarowanych warunkach przechowywania.

Uzasadnienie klasyfikacji

Jak stanowi art. 42a ustawy o podatku od towarów i usług, wiążąca informacja stawkowa, zwana dalej „WIS”, jest decyzją wydawaną na potrzeby opodatkowania podatkiem dostawy towarów, importu towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo świadczenia usług, która zawiera:

1)  opis towaru albo usługi będących przedmiotem WIS;

2)  klasyfikację towaru według działu, pozycji, podpozycji lub kodu Nomenklatury scalonej (CN) albo według działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług albo według sekcji, działu, grupy lub klasy Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych albo usługi według działu, grupy, klasy, kategorii, podkategorii lub pozycji Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, niezbędną do:

a)  określenia stawki podatku właściwej dla towaru albo usługi,

b)  stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie - w przypadku, o którym mowa w art. 42b ust. 4;

3)  stawkę podatku właściwą dla towaru albo usługi, z wyjątkiem przypadku, o którym mowa w art. 42b ust. 4.

Zgodnie z art. 42b ust. 4 ustawy, wniosek o wydanie WIS może zawierać żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia stawki podatku.

Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240.000 zł.

W świetle art. 113 ust. 9 ustawy, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.

W myśl art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy, zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

–    preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

–    komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

–    urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),

–    maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28).

Stosownie do § 2 pkt 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2025 r. (Dz.U. z 2025 r. poz. 1829) w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), do celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług - do dnia 31 grudnia 2027 r., stosuje się Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556).

Podstawowe cele, konstrukcję i sposób posługiwania się Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług oraz jej interpretację wskazują zasady metodyczne Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) – dalej jako „zasady metodyczne” – zawarte w ww. rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU).

Zgodnie z pkt 1.2 zasad metodycznych, Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) składa się z:

–    niniejszych zasad metodycznych,

–    uwag do poszczególnych sekcji,

–    schematu klasyfikacji.

Zasady metodyczne stanowią integralną część niniejszej klasyfikacji. Zawarte w nich postanowienia obowiązują przy jej interpretacji i stosowaniu (pkt 1.3).

Natomiast schemat klasyfikacji – jak wskazano w pkt 1.4 zasad metodycznych – stanowi wykaz grupowań i obejmuje:

–    symbole grupowań,

–    nazwy grupowań.

Z kolei z pkt 4.1 zasad metodycznych wynika, że Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) jest klasyfikacją produktów pochodzenia krajowego oraz z importu, przy czym, pod pojęciem produktów rozumie się wyroby i usługi:

–    wyroby stanowią: surowce, półfabrykaty, wyroby finalne oraz zespoły i części tych wyrobów – o ile występują w obrocie.

W pkt 5.1.5 zasad metodycznych podano m.in., że usystematyzowanie poszczególnych grup produktów w PKWiU 2015 następuje na podstawie następujących podstawowych kryteriów klasyfikacji: w zakresie wyrobów:

–    kryterium pochodzenia wytwórczego (przemysłowego) wg rodzajów działalności,

–    kryterium surowcowe,

–    kryterium technologii wytwarzania,

–    kryterium konstrukcji wyrobu,

–    kryterium przeznaczenia.

Podstawowym założeniem budowy PKWiU 2015 jest powiązanie klasyfikacji produktów (wyrobów i usług) z klasyfikacją rodzajów działalności gospodarczych (PKD 2007) tak, aby każdy produkt był klasyfikowany przede wszystkim w zależności od rodzaju działalności, w wyniku której powstaje. A zatem: każdy produkt (wyrób, usługa) powinien być zaliczony wyłącznie do jednego rodzaju działalności gospodarczej określonego w Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD 2007).

Kryterium powyższe jest podstawą utworzenia pierwszych czterech poziomów PKWiU 2015, tj. sekcji, działów, grup i klas. Powiązanie PKWiU 2015 z Polską Klasyfikacją Działalności (PKD 2007) ma szczególne znaczenie dla statystycznych badań zjawisk gospodarczych i dalszej korelacji z międzynarodowymi klasyfikacjami celowymi, takimi jak: Klasyfikacja Funkcji Rządu, Klasyfikacja Indywidualnej Konsumpcji Celowej, Klasyfikacja Celowych Nakładów Producentów i innych. W odniesieniu do kryterium przeznaczenia należy podkreślić, że dotyczy ono zasadniczego przeznaczenia wyrobu określonego przez jego producenta (konstruktora, projektanta) i wynikającego z określonych parametrów wyrobu bez względu na rzeczywiste wykorzystanie wyrobu.

Stosownie do pkt 5.2.1 zasad metodycznych, PKWiU 2015 w zakresie wyrobów opracowano, uwzględniając właściwości fizyczne oraz strukturę wyrobów. Ma to swoje potwierdzenie w przyjętych podstawowych kryteriach podziału (por. 5.1.5). Na podstawie tych założeń zbudowane są również międzynarodowe klasyfikacje handlu zagranicznego:

–    Zharmonizowany System Oznaczenia i Kodowania Towarów (HS) oraz

–    Nomenklatura Scalona (CN).

W celu maksymalnego zharmonizowania międzynarodowych klasyfikacji wyrobów na potrzeby badań statystycznych z zakresu produkcji z wcześniej opracowanymi międzynarodowymi klasyfikacjami towarów na potrzeby handlu zagranicznego – przy opracowywaniu klasyfikacji wyrobów posłużono się jako „blokami konstrukcyjnymi” pozycjami Nomenklatury Scalonej (CN).

Z tych względów, w PKWiU 2015 zakres rzeczowy większości grupowań obejmujących wyroby jest określony zakresem rzeczowym odpowiednich pozycji CN, to znaczy, że grupowanie PKWiU 2015 odpowiada z reguły całej pozycji, części pozycji lub stanowi agregat kilku pozycji CN.

W pkt 7.5 zasad metodycznych zawarto ogólne reguły klasyfikowania wyrobów. Ze względu na ścisłe uzależnienie zakresów rzeczowych grupowań PKWiU 2015 od Nomenklatury Scalonej (CN) (por. pkt 5.2.1) przy zaliczaniu wyrobów do poszczególnych grupowań PKWiU 2015 należy stosować „Ogólne reguły interpretacji Nomenklatury Scalonej (CN)” zamieszczone na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.

Zgodnie z jej tytułem, Sekcja C Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług obejmuje „Produkty przetwórstwa przemysłowego”.

W świetle Wyjaśnień do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) – dalej jako „Wyjaśnienia” – Sekcja C obejmuje produkty przetwórstwa przemysłowego, przez które rozumie się fizyczne lub chemiczne przetwarzanie surowców, materiałów lub półproduktów w nowy wyrób. Surowce, materiały lub półprodukty podlegające przetworzeniu w ramach tej Sekcji są wynikiem działalności rolnej, leśnej, rybołówstwa, górnictwa lub innej działalności wytwórczej.

Zatem grupowania zawarte w Sekcji C PKWiU 2015 obejmują produkty, które powstały w wyniku procesu produkcyjnego, czyli sprzedawane bezpośrednio przez producentów.

Sekcja ta obejmuje m.in.:

–    chemikalia i wyroby chemiczne, włączając biometanol, bioetanol i estry kwasów tłuszczowych dla celów napędowych.

W sekcji C zawarty jest m.in. dział 20 „Chemikalia i wyroby chemiczne”.

W dziale 20 PKWiU zawarta jest m.in. klasa 20.42 „Preparaty kosmetyczne i toaletowe”.

W klasie 20.42 PKWiU zawarta jest m.in. pozycja 20.42.19.0 „Preparaty stosowane przed goleniem, do golenia lub po goleniu; dezodoranty osobiste i środki przeciwpotowe; preparaty do kąpieli; pozostałe wyroby perfumeryjne, kosmetyczne lub toaletowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

W świetle Wyjaśnień, grupowanie to obejmuje także:

(…).

–    mydła,

(…).

Z oświadczeń Wnioskodawcy oraz ze zgromadzonego w sprawie materiału dowodowego wynika, że Wnioskodawca jest producentem mydła (...). Wytwarzane jest ono ręcznie metodą (...). Jest to wyrób przeznaczony do codziennego mycia (oczyszczania) całego ciała (z wyłączeniem okolic oczu) i nie posiada właściwości leczniczych ani pielęgnacyjnych – służy wyłącznie do higieny. W kontakcie z wodą stopniowo się rozpuszcza tworząc pianę myjącą. Ma kształt kostki o wadze netto (...). Pakowane jest w opakowanie (...).

Uwzględniając powyższe stwierdzić należy, że analizowany towar spełnia kryteria i posiada właściwości charakterystyczne dla pozycji 20.42.19.0 PKWiU 2015.

Klasyfikacja została dokonana zgodnie z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015).

Jeżeli przedmiotem wątpliwości Wnioskodawcy jest określenie stawki podatku dla towaru, dla którego wydano niniejszą WIS, w związku z jego dostawą, importem lub wewnątrzwspólnotowym nabyciem, Wnioskodawca może wystąpić z odrębnym wnioskiem o wydanie WIS dla tego towaru również w tym zakresie.

Ponadto, jeżeli Wnioskodawca jest zainteresowany uzyskaniem informacji dotyczącej zastosowania przepisu prawa podatkowego, dla którego wydano niniejszą decyzję, może wystąpić do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług.

Informacje dodatkowe

Niniejsza WIS określa wyłącznie klasyfikację towaru będącego przedmiotem wniosku niezbędną do stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie [art. 42a pkt 2 lit. b) w zw. z art. 42b ust. 4 ustawy].

Podmiot, na rzecz którego wydano WIS, może ją stosować wyłącznie do towarów tożsamych pod każdym względem z towarem będącym przedmiotem niniejszej decyzji.

Niniejsza WIS wiąże, z zastrzeżeniem art. 42c ust. 2-2d ustawy, organy podatkowe wobec podmiotu, dla którego została wydana oraz ten podmiot, w odniesieniu do towaru będącego jej przedmiotem, który zostanie sprzedany, zaimportowany lub wewnątrzwspólnotowo nabyty w okresie ważności WIS (art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy), z wyjątkiem następujących przypadków:

–    podmiot ten złożył fałszywe oświadczenie, że w dniu złożenia wniosku o WIS, w zakresie przedmiotowym tego wniosku, nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani kontrola celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego (art. 42b ust. 3 ustawy),

–    towar, będący przedmiotem niniejszej WIS, stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy (art. 42ca ustawy).

Niniejsza WIS jest ważna przez okres 5 lat licząc od dnia następującego po dniu jej doręczenia (art. 42ha ust. 1 ustawy).

WIS traci ważność przed upływem 5 lat, z dniem:

1)  następującym po dniu doręczenia decyzji o zmianie WIS albo decyzji o uchyleniu WIS, albo

2)  wygaśnięcia na podstawie art. 42h ust. 1

– w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej (art. 42ha ust. 2 ustawy).

WIS wygasa z mocy prawa przed upływem powyższego terminu w przypadku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku odnoszących się do towaru będącego przedmiotem tej WIS, gdy zmiana tych przepisów spowodowała, że klasyfikacja towaru staje się z nimi niezgodna.

Wygaśnięcie WIS następuje z dniem wejścia w życie przepisów, z którymi WIS stała się niezgodna (art. 42h ust. 1 ustawy).

Do liczenia terminów okresu ważności WIS stosuje się odpowiednio art. 12 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.), zwanej dalej „Ordynacją podatkową”.

POUCZENIE

Od niniejszej decyzji - stosownie do art. 220 § 1 w zw. z art. 221 oraz art. 223 § 2 Ordynacji podatkowej - służy Stronie odwołanie do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w terminie 14 dni od dnia jej doręczenia.

Odwołanie, zgodnie z art. 42g ust. 4 ustawy, można złożyć wyłącznie za pośrednictwem systemu teleinformatycznego e-Urząd Skarbowy na stronie https://www.podatki.gov.pl/e-urzad-skarbowy/ będąc użytkownikiem konta/wyznaczając użytkownika konta organizacji w e-Urzędzie Skarbowym korzystając z formularza Pismo WIS. Następnie należy wybrać rodzaj pisma Odwołanie w sprawie WIS.

Odwołanie od decyzji organu podatkowego powinno zawierać zarzuty przeciw decyzji, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie (art. 222 Ordynacji podatkowej).