Interpretacja 0115-KDST2-1.4011.13.2026.3.JPO

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie stawki ryczałtu dla świadczonych usług. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 3 lutego oraz 7 marca 2026 r. (daty wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. Pana działalność polega na prowadzeniu marketingu afiliacyjnego w ramach programów partnerskich platform e-commerce, w szczególności (...).

Głównym zakresem Pana działalności jest wyszukiwanie ciekawych, Pana zdaniem, produktów dostępnych na platformie sprzedażowej oraz informowanie użytkowników Internetu o możliwości ich zakupu, w tym o aktualnych promocjach i kodach rabatowych. Następnie generuje Pan indywidualne linki afiliacyjne przypisane wyłącznie do Pana konta w programie partnerskim. Linki te zawierają identyfikator „ciasteczko” umożliwiający przypisanie prowizji w przypadku dokonania zakupu przez użytkownika w określonym czasie.

Linki afiliacyjne publikuje Pan głównie w mediach społecznościowych oraz na tematycznych grupach i stronach internetowych. Działania te stanowią podstawowy i dominujący element Pana działalności — publikuje Pan od kilku do kilkudziesięciu linków dziennie.

Uzupełniająco, w niewielkim zakresie, publikuje Pan krótkie materiały wideo w serwisach takich jak (...). Materiały te mają na celu zaprezentowanie wybranych produktów i zawierają link afiliacyjny. Średnio publikuje Pan 1-2 materiały wideo tygodniowo. Produkty wykorzystywane w materiałach wideo nabywa Pan samodzielnie z własnych środków. Materiały te nie są tworzone na zlecenie sprzedawców ani producentów.

Jeżeli użytkownik dokona zakupu na platformie sprzedażowej w okresie ważności identyfikatora afiliacyjnego „ciasteczka” (standardowo do 3 dni), otrzymuje Pan prowizję wypłacaną przez operatora programu partnerskiego. Prowizja przysługuje niezależnie od tego, czy użytkownik zakupi dokładnie wskazany przez Pana produkt, czy inny produkt dostępny na platformie.

Wysokość prowizji jest zmienna i uzależniona m.in. od kategorii produktu, jego ceny oraz zasad ustalonych przez sprzedawcę lub operatora platformy. Cena produktu dla klienta końcowego pozostaje niezmieniona i nie jest powiększana o wysokość prowizji.

Na tym kończy się zakres Pana działalności. Nie zawiera Pan umów ze sprzedawcami, nie prowadzi sprzedaży towarów, nie organizuje wysyłki ani obsługi posprzedażowej. Wszelkie kwestie związane z realizacją zamówienia, reklamacjami lub zwrotami są obsługiwane bezpośrednio przez platformę sprzedażową lub sprzedawcę.

Uzupełnienie wniosku

Wniosek dotyczy roku podatkowego 2026 oraz lat kolejnych.

Opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stosuje Pan od 1 stycznia 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. dla celów działalności prowadzi Pan ewidencję przychodów, zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Świadczone przez Pana usługi opierają się na akceptacji regulaminu (...). Zgodnie z tym regulaminem, przedmiotem współpracy jest uczestnictwo w Programie Partnerskim, w ramach którego działa Pan jako Partner (Affiliate/Publisher).

Pana rola polega na kojarzeniu potencjalnych kupujących ze sprzedawcami działającymi na platformie (...) poprzez udostępnianie unikalnych linków śledzących (afiliacyjnych). Istotą usługi nie jest samo publikowanie treści reklamowych na zlecenie (za co nie otrzymuje Pan wynagrodzenia), lecz doprowadzenie do sfinalizowania transakcji handlowej między kupującym a sprzedawcą.

Wynagrodzenie (prowizja) przysługuje Panu wyłącznie w modelu „za efekt” (Cost Per Sale). Jest ona naliczana niezależnie od tego, czy użytkownik zakupi dokładnie produkt wskazany w linku, czy inny produkt dostępny na platformie – kluczowe jest skuteczne doprowadzenie do zawarcia umowy sprzedaży. Co istotne, prowizja staje się należna dopiero po upływie okresu, w którym klient ma prawo do zwrotu towaru. Jeśli w tym czasie kupujący odstąpi od umowy i zwróci towar, prowizja nie jest Panu wypłacana. Taki mechanizm rozliczeń jednoznacznie wskazuje na charakter pośrednictwa handlowego (uzależnienie wynagrodzenia od ostatecznego sukcesu transakcji), a nie usług reklamowych.

Potwierdził Pan, że złożył właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (zmiana formy opodatkowania) w ustawowym terminie.

Do wykonywanej przez Pana działalności nie mają i nie będą miały zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W roku poprzedzającym rok podatkowy, którego dotyczy wniosek, uzyskał Pan przychody z działalności prowadzonej samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro.

Mając na uwadze opisany powyżej charakter czynności (wynagrodzenie wyłącznie za efekt w postaci ostatecznej sprzedaży, rola polegająca na kojarzeniu stron transakcji), klasyfikuje Pan świadczone usługi będące przedmiotem wniosku pod symbolem PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa w interesach handlowych i usługi wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”. Usługi te nie mieszczą się w grupowaniu obejmującym usługi agencji reklamowych (dział 73), gdyż nie sprzedaje Pan czasu ani miejsca reklamowego, nie projektuje kampanii reklamowych na zlecenie, a jedynie pośredniczy w sprzedaży towarów należących do podmiotów trzecich, otrzymując prowizję od sukcesu (sprzedaży).

W piśmie z 7 marca 2026 r. wyjaśniając, jaka konkretnie usługa/usługi jest/są przedmiotem umowy/umów, na podstawie której/których świadczy Pan opisane usługi, doprecyzował Pan, że zgodnie z zaakceptowanym globalnym regulaminem (...), przedmiotem umowy jest uczestnictwo w Programie Partnerskim (Affiliate Program).

Choć regulamin ten (będący standardowym wzorcem o zasięgu globalnym) posługuje się w definicjach pojęciami ogólnymi takimi jak udostępnianie treści promocyjnych (…), to z punktu widzenia charakteru usługi kluczowy jest mechanizm rozliczeń. Zgodnie z (...) oraz Załącznikiem (...) do regulaminu, umowa ta nie przewiduje wynagrodzenia za sam fakt ekspozycji, wyświetlania reklam, kliknięcia w link czy wynajem powierzchni internetowej.

Wyłączną podstawą do naliczenia Pana wynagrodzenia (prowizji) jest skuteczne doprowadzenie do sfinalizowanej i opłaconej transakcji pomiędzy kupującym a sprzedawcą (model Cost Per Sale). Tym samym, faktyczna istota ekonomiczna tej usługi sprowadza się wyłącznie do prowizyjnego pośrednictwa handlowego, polegającego na kojarzeniu stron transakcji z wykorzystaniem unikalnych linków śledzących.

Wyjaśniając, czy jest Pan właścicielem/użytkownikiem stron internetowych, na których publikuje linki afiliacyjne, wskazał Pan, że nie jest właścicielem stron internetowych (infrastruktury), na których publikowane są linki afiliacyjne będące przedmiotem niniejszego wniosku. Jest Pan wyłącznie ich użytkownikiem.

Udostępnia Pan te linki jako użytkownik (administrator) na prowadzonych przez Pana fanpage'ach oraz grupach w zewnętrznych serwisach społecznościowych (należących m.in. do (...)). Ponieważ nie dysponuje Pan prawem własności do tej infrastruktury, nie wynajmuje ani nie odsprzedaje na niej „powierzchni reklamowej” w rozumieniu usług reklamowych, publikacja omawianych we wniosku linków afiliacyjnych odbywa się wyłącznie w ramach standardowych funkcji udostępniania treści (jako zwykłe posty społecznościowe).

Wyjaśniając, czy otrzymuje Pan z platformy (...) rozliczenie dokonanych transakcji, wskazał Pan, że tak. Platforma (...) udostępnia Panu w dedykowanym panelu Partnera stosowne raporty i zestawienia. Wskazują one informacje o sfinalizowanych transakcjach (wygenerowanych z użyciem Pana unikalnych linków śledzących) oraz wartość naliczonej od nich prowizji. Raporty te mają charakter zestawień finansowych i statystycznych, co stanowi dla Pana formę rozliczenia oraz podstawę do zlecenia wypłaty należnego wynagrodzenia z platformy.

Wyjaśniając, czy wystawia Pan platformie (...) rachunek/fakturę, a jeśli tak, to jak na tej fakturze/rachunku jest opisana świadczona przez Pana usługa, wskazał Pan, że zgodnie z zapisami regulaminu, współpraca nie opiera się na tradycyjnym modelu B2B, w którym wystawia Pan platformie (...) dokument księgowy (fakturę/rachunek) z żądaniem zapłaty, a oni na jego podstawie realizują przelew. Proces rozliczeń odbywa się wewnątrz platformy – (...) na podstawie wygenerowanych raportów nalicza należną prowizję za dany okres. Zgodnie z regulaminem obowiązek prawidłowego rozliczenia podatkowego spoczywa na Panu. W związku z tym, na podstawie zbiorczych raportów i zestawień udostępnianych w systemie platformy, wyłącznie na potrzeby polskiej ewidencji podatkowej wystawia Pan w swoim systemie księgowym dokument (fakturę) ewidencjonujący uzyskany przychód. Na dokumencie tym usługa widnieje pod nazwą: (...).

Wyjaśniając, jakie jeszcze obowiązki/zadania/prawa w stosunku do Pana wynikają z podpisanego regulaminu, wskazał Pan, że z zaakceptowanego przez Pana regulaminu wynika Pana prawo do korzystania z udostępnionego przez platformę systemu w celu samodzielnego generowania unikalnych linków afiliacyjnych, a także prawo do otrzymania prowizji w przypadku sfinalizowania sprzedaży za ich pośrednictwem. Jeśli chodzi o obowiązki, regulamin narzuca Panu przede wszystkim wymóg działania zgodnego z prawem oraz przestrzegania wewnętrznych polityk platformy (m.in. zakaz stosowania nieuczciwych praktyk rynkowych, spamu czy wprowadzania kupujących w błąd). Co niezwykle istotne dla oceny charakteru Pana usług, regulamin nie nakłada na Pana żadnych odgórnych obowiązków (tzw. targetów) w zakresie prowadzenia zorganizowanych kampanii reklamowych, narzucania harmonogramu publikacji, gwarantowania określonych zasięgów, minimalnej liczby wyświetleń czy obowiązkowego umieszczania banerów platformy. Działa Pan jako podmiot w pełni niezależny, a Pana działania ograniczają się do udostępniania wygenerowanych linków własnym nakładem pracy.

Wyjaśniając, czy ma Pan wiedzę, kto konkretnie korzysta z „unikalnych linków śledzących”, a w efekcie kupuje produkty na platformie (...), wskazuje Pan, że „kojarzy potencjalnych kupujących ze sprzedawcami”, wskazał Pan, że z uwagi na przepisy o ochronie danych osobowych (RODO) oraz politykę prywatności platformy (...), jako Partner nie posiada Pan dostępu do danych identyfikacyjnych (personaliów) konkretnych osób fizycznych dokonujących zakupu z użyciem udostępnionego przez Pana linku.

Pana rola polega na kojarzeniu stron transakcji w ujęciu technologicznym i informacyjnym. Dostarcza Pan społeczności użytkowników (zgromadzonej na zarządzanych przez Pana grupach i fanpage'ach w serwisie społecznościowym (...)) bezpośrednie odnośniki kierujące do ofert dostępnych na platformie (...). Wygenerowany przez Pana unikalny link afiliacyjny pełni tu rolę technicznego identyfikatora tego „skojarzenia” w systemie informatycznym. To właśnie ten technologiczny ślad (tzw. pliki cookie/sesja) pozwala platformie rozpoznać, że dany kupujący został skierowany na platformę z Pana polecenia. W przypadku sfinalizowania przez niego jakiegokolwiek premiowanego zakupu w ramach tej sesji, system automatycznie przypisuje Panu należną prowizję za doprowadzenie do sprzedaży.

Ponadto wskazał Pan, że zgodnie z przysługującym Panu prawem, wynikającym z art. 14f § 2b pkt 2 Ordynacji podatkowej, w tym miejscu wycofuje Pan w części swój pierwotny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wycofanie dotyczy wyłącznie fragmentu stanu faktycznego opisanego w pierwotnym wniosku jako: „Uzupełniająco, w niewielkim zakresie, publikuję krótkie materiały wideo w serwisach takich jak (...) Materiały te mają na celu zaprezentowanie wybranych produktów i zawierają link afiliacyjny”.

Oświadcza Pan, że ewentualne przychody uzyskiwane z prowizji od linków umieszczanych pod jakimikolwiek materiałami wideo (w tym również w formie tzw. rolek) będzie Pan traktował jako usługi pokrewne reklamie opodatkowane stawką 15% i prosi Pan o pominięcie ich w ocenie.

W konsekwencji wnosi Pan i w pełni akceptuje Pan fakt, że wydana interpretacja indywidualna nie będzie obejmować swoim zakresem oceny przychodów z tytułu umieszczania linków afiliacyjnych pod jakimikolwiek materiałami wideo.

Po ponownej analizie opisu sprawy, Schematu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), Wyjaśnień GUS oraz Zasad metodycznych, stanowczo podtrzymuje Pan, że właściwym grupowaniem dla świadczonych usług jest PKWiU 74.90.12.0 – „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń”.

Odnosząc się bezpośrednio do pkt 5.3.2 Zasad metodycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015), podkreśla Pan, że każdą usługę należy zaliczać do odpowiedniego grupowania zgodnie z jej charakterem, niezależnie od ogólnych symboli PKD. Faktyczne czynności wykonywane przez Pana w ramach opisanej we wniosku współpracy z platformą (...) nie stanowią usług reklamowych.

Wskazane przez organ w wezwaniu alternatywne grupowania z Sekcji J oraz Sekcji M są w Pana stanie faktycznym całkowicie nieadekwatne z następujących przyczyn:

·      grupowanie 63.11.20.0 („Sprzedaż czasu lub miejsca na cele reklamowe w Internecie”): kategoria ta zakłada dysponowanie własną infrastrukturą internetową i sprzedaż na niej miejsca reklamowego; jak szczegółowo Pan wyjaśnił, linki afiliacyjne będące przedmiotem oceny w niniejszym wniosku udostępnia Pan wyłącznie w zewnętrznych serwisach społecznościowych (należących m.in. do (...)); jako zwykły użytkownik tych serwisów nie posiada Pan w ich obrębie własnej „powierzchni reklamowej”, którą mógłby komukolwiek sprzedawać lub dzierżawić;

·      grupowanie 73.12.13.0 („Pośrednictwo w sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w Internecie”): zgodnie z wyjaśnieniami GUS, kategoria ta obejmuje sprzedaż lub dzierżawę powierzchni reklamowej w Internecie na zlecenie, a także usługi agencji kupujących miejsce lub czas w Internecie w imieniu reklamodawców; nie pośredniczy Pan w obrocie powierzchnią reklamową ani nie reprezentuje mediów; Pana rola to wyłącznie pośrednictwo w doprowadzaniu do transakcji handlowych (sprzedaży towarów) oferowanych na platformie (...).

Zgodnie z regułami klasyfikowania usług złożonych wskazanymi w pkt 7.6.2 Zasad metodycznych, usługę należy zaklasyfikować tak, jak usługę, która nadaje całości zasadniczy charakter. Istotą i ostatecznym celem Pana działań jest doprowadzenie do sfinalizowania transakcji handlowej pomiędzy kupującym a sprzedawcą działającym na platformie (...), za co otrzymuje Pan prowizję uwarunkowaną wyłącznie samym faktem sprzedaży. Działanie to idealnie wyczerpuje definicję grupowania 74.90.12.0, które obejmuje usługi pośrednictwa w interesach, w tym organizowanie sprzedaży.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane z Pana działalności polegającej na pośredniczeniu w przekazywaniu informacji o produktach dostępnych na platformie sprzedażowej oraz generowaniu i publikowaniu linków afiliacyjnych przypisanych wyłącznie do Pana konta w programie partnerskim mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

W piśmie z 7 marca 2026 r. doprecyzował Pan, że Pana zapytanie o możliwość zastosowania stawki 8,5% ryczałtu (dla kodu PKWiU 74.90.12.0) dotyczy wyłącznie linków udostępnianych w formie postów tekstowo-graficznych w serwisach społecznościowych (głównie na zarządzanych przez Pana grupach i fanpage'ach na platformie (...)), zgodnie z doprecyzowanym opisem.

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, odpowiedź powinna być twierdząca, ponieważ przychody te wynikają z pośrednictwa w sprzedaży, a nie ze świadczenia usług reklamowych. W ramach działalności nie prowadzi Pan sprzedaży towarów ani nie wykonuje usług marketingowych na zlecenie sprzedawców. Pana rola ogranicza się do wyszukiwania produktów, generowania indywidualnych linków afiliacyjnych oraz publikowania ich w Internecie, w wyniku czego użytkownicy mogą dokonać zakupu.

Prowizje uzyskiwane w ten sposób są przypisane wyłącznie do Pana konta w programie partnerskim i stanowią przychód z pośrednictwa w sprzedaży, co jest klasyfikowane w ustawie jako usługi w zakresie pośrednictwa (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

Z tego względu uważa Pan, że przychody te kwalifikują się do ryczałtu według stawki 8,5%.

W piśmie z 7 marca 2026 r. doprecyzował Pan swoje stanowisko:

W związku z doprecyzowaniem opisu stanu faktycznego, w pełni podtrzymuje Pan swoje stanowisko przedstawione w pierwotnym wniosku.

Mając na uwadze, że:

1.  Pana działania (po wycofaniu części wniosku dotyczącej materiałów wideo) ograniczają się do publikacji tekstowo-graficznych linków na infrastrukturze zewnętrznej (wobec której nie posiada Pan praw własności ani nie sprzedaje na niej powierzchni reklamowej);

2.  otrzymywane wynagrodzenie ma charakter wyłącznie prowizyjny (model Cost Per Sale) i jest uzależnione od skutecznego doprowadzenia do transakcji handlowej pomiędzy kupującym a sprzedawcą na platformie (...);

3.  faktyczny charakter Pana usług polega na organizowaniu sprzedaży,

– świadczone przez Pana usługi wyczerpują znamiona pośrednictwa handlowego sklasyfikowanego w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0.

W konsekwencji uważa Pan, że przychody uzyskiwane z tego tytułu podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 oraz art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 tej ustawy:

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ustawy i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem istotne jest przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy:

Z przedstawionych we wniosku okoliczności sprawy wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej prowadzi Pan marketing afiliacyjny w ramach programów partnerskich platform e-commerce, w szczególności (...).

Głównym zakresem Pana działalności jest wyszukiwanie ciekawych, Pana zdaniem, produktów dostępnych na platformie sprzedażowej oraz informowanie użytkowników Internetu o możliwości ich zakupu, w tym o aktualnych promocjach i kodach rabatowych. Następnie generuje Pan indywidualne linki afiliacyjne przypisane wyłącznie do Pana konta w programie partnerskim. Linki te zawierają identyfikator „ciasteczko” umożliwiający przypisanie prowizji w przypadku dokonania zakupu przez użytkownika w określonym czasie.

Linki afiliacyjne publikuje Pan głównie w mediach społecznościowych oraz na tematycznych grupach i stronach internetowych. Działania te stanowią podstawowy i dominujący element Pana działalności — publikuje Pan od kilku do kilkudziesięciu linków dziennie. Jeżeli użytkownik dokona zakupu na platformie sprzedażowej w okresie ważności identyfikatora afiliacyjnego „ciasteczka” (standardowo do 3 dni), otrzymuje Pan prowizję wypłacaną przez operatora programu partnerskiego. Prowizja przysługuje niezależnie od tego, czy użytkownik zakupi dokładnie wskazany przez Pana produkt, czy inny produkt dostępny na platformie.

Doprecyzował Pan, że Pana rola polega na kojarzeniu stron transakcji w ujęciu technologicznym i informacyjnym. Dostarcza Pan społeczności użytkowników (zgromadzonej na zarządzanych przez Pana grupach i fanpage'ach w serwisie społecznościowym (...)) bezpośrednie odnośniki kierujące do ofert dostępnych na platformie (...). Wygenerowany przez Pana unikalny link afiliacyjny pełni tu rolę technicznego identyfikatora tego „skojarzenia” w systemie informatycznym. To właśnie ten technologiczny ślad (tzw. pliki cookie/sesja) pozwala platformie rozpoznać, że dany kupujący został skierowany na platformę z Pana polecenia. W przypadku sfinalizowania przez niego jakiegokolwiek premiowanego zakupu w ramach tej sesji, system automatycznie przypisuje Panu należną prowizję za doprowadzenie do sprzedaży.

Świadczone usługi klasyfikuje Pan w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0. Usługi te nie mieszczą się w grupowaniu obejmującym usługi agencji reklamowych (dział 73), gdyż nie sprzedaje Pan czasu ani miejsca reklamowego, nie projektuje kampanii reklamowych na zlecenie, a jedynie pośredniczy w sprzedaży towarów należących do podmiotów trzecich, otrzymując prowizję od sukcesu (sprzedaży). Dodatkowo wskazał Pan, że istotą i ostatecznym celem Pana działań jest doprowadzenie do sfinalizowania transakcji handlowej pomiędzy kupującym a sprzedawcą działającym na platformie (...), za co otrzymuje Pan prowizję uwarunkowaną wyłącznie samym faktem sprzedaży. Działanie to idealnie wyczerpuje definicję grupowania 74.90.12.0, które obejmuje usługi pośrednictwa w interesach, w tym organizowanie sprzedaży.

Mając na względzie powołane przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że w przypadku uzyskiwania przychodów z tytułu świadczenia usług, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości”, zastosowanie ma/będzie miała stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna dotyczy wyłącznie sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście sformułowanego pytania interpretacyjnego i przedstawionego w tym zakresie własnego stanowiska w sprawie, tj. dotyczy wyłącznie kwestii uzyskiwanych przychodów z generowanych i udostępnianych w formie postów tekstowo-graficznych w serwisach społecznościowych linków (głównie na zarządzanych przez Pana grupach i fanpage'ach na platformie (...)), natomiast nie rozstrzyga innych kwestii opisanych we wniosku, które nie były przedmiotem Pana wniosku, w szczególności nie dotyczy kwestii ustalenia stawki ryczałtu dla przychodów uzyskiwanych z tytułu umieszczania linków afiliacyjnych pod jakimikolwiek materiałami wideo.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.); dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.