Interpretacja 0115-KDST2-1.4011.259.2026.2.MR

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie stawki ryczałtu dla świadczonych usług. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 maja 2026 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego

Od 2 stycznia 2025 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą. W ramach tej działalności świadczy Pan usługi z zakresu public relations i komunikacji, przede wszystkim na rzecz podmiotów działających w sektorze (...). Przeważającym rodzajem działalności, według Polskiej Klasyfikacji Działalności, jest PKD 73.30.B – Pozostała działalność w zakresie public relations i komunikacji.

Zakres wykonywanych przez Pana czynności obejmuje w szczególności:

‒    przygotowywanie planów komunikacji,

‒    opracowywanie materiałów prasowych i innych materiałów informacyjnych dotyczących działalności klientów,

‒    sporządzanie komunikatów kierowanych do mediów,

‒    tworzenie i aktualizowanie list mediów,

‒    utrzymywanie bieżących kontaktów z mediami w imieniu klientów,

‒    monitorowanie mediów pod kątem publikacji dotyczących klientów oraz realizowanych przez nich przedsięwzięć,

‒    realizację bieżących działań komunikacyjnych związanych z obecnością klientów w przestrzeni publicznej.

Wykonuje Pan wskazane czynności samodzielnie, w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychody uzyskiwane z tego tytułu stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Świadczone przez Pana usługi mają charakter wykonawczy, operacyjny i komunikacyjny. Ich istotą jest przygotowywanie i przekazywanie informacji, organizowanie kontaktów z mediami, monitorowanie publikacji oraz bieżąca obsługa komunikacyjna klientów.

Nie świadczy Pan usług doradztwa prawnego, podatkowego, księgowego, finansowego ani informatycznego. Nie świadczy Pan również usług o charakterze zarządczym lub menedżerskim. W szczególności nie podejmuje decyzji w imieniu klientów, nie zarządza ich przedsiębiorstwami, projektami, personelem ani budżetami, jak również nie odpowiada za tworzenie lub wdrażanie strategii zarządczych przedsiębiorstwa. Jednocześnie nie prowadzi Pan działalności polegającej na sprzedaży powierzchni reklamowej ani pośrednictwie w sprzedaży powierzchni reklamowej. Zakres świadczonych usług nie obejmuje także czynności charakterystycznych dla działalności reklamowej, polegającej na przygotowywaniu i realizacji kampanii reklamowych ukierunkowanych na sprzedaż towarów lub usług. Świadczone przez Pana usługi klasyfikowane są pod symbolem „PKWiU 73.30.0 – Usługi w zakresie public relations i komunikacji”.

Wniosek dotyczy zarówno stanu faktycznego, tj. usług wykonywanych od stycznia 2025 r., jak i zdarzenia przyszłego, tj. usług tego samego rodzaju, które będą wykonywane przez Pana w przyszłości.

Uzupełnienie

Od stycznia 2025 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług z zakresu komunikacji i public relations (kod PKD 73.30.Z).

Wskazał Pan, że usługi te sklasyfikowane są wg PKWiU z 2015 r. pod symbolem 70.21.10.0, natomiast wg PKWiU z 2025 r. pod symbolem 73.30.00.0.

Żadne z Pana usług nie obejmują usług doradztwa w zakresie zarządzania ani usług doradztwa PR w rozumieniu doradztwa strategicznego, lecz jedynie operacyjne wykonywanie zadań komunikacyjnych.

Jako formę rozliczenia podatkowego chciałby Pan wybrać ryczałt w wysokości 8,5% od przychodów ewidencjonowanych.

Wiodącymi i kluczowymi działaniami w zakresie prowadzonej działalności są:

‒    opracowywanie planu komunikacji zewnętrznej, tj. dobierania odpowiednich i skutecznych narzędzi dotarcia do odbiorców oraz redagowanie kierowanych do nich komunikatów, ustalanie harmonogramu ich publikacji oraz tematów przewodnich;

‒    organizowanie spotkań dla pracowników, w tym przygotowanie agendy prezentowanych tematów oraz przygotowanie osób prezentujących materiały oraz moderację tych spotkań;

‒    opracowanie strategii komunikacji zewnętrznej PR poprzez ustalenie kluczowych i wiodących przekazów na podstawie materiałów otrzymanych od usługodawcy, które adaptowane są na potrzeby poszczególnych profili grup mediowych;

‒    nawiązywanie relacji z mediami poprzez dostarczanie materiałów, organizowanie spotkań z wybranymi przedstawicielami firmy, redagowanie wywiadów, komentarzy i innych wypowiedzi przedstawicieli firmy; ponadto monitorowanie tych działań z mediami poprzez śledzenie publikacji dot. usługodawcy;

‒    opracowanie i dostosowanie materiałów otrzymanych od firmy centralnej, globalnej w taki sposób, aby były dostosowane do potrzeb polskich odbiorców (wewnętrznych i zewnętrznych);

‒    aktywny udział w działaniach mających na celu budowanie pozytywnego wizerunku usługodawcy;

‒    przygotowanie materiałów z zakresu komunikacji kryzysowej dla usługodawcy, w tym m.in. przewidywanie zagrożeń wizerunkowych.

W ramach prowadzonej działalności nie świadczy Pan usług związanych z zarządzaniem.

W związku z powyższym uważa Pan, że stosowną stawką ryczałtu jest 8,5%, ponieważ zakres usług jest zgodny z zakresem wymienionym w przepisach podatkowych, a żadne wymienione wykluczenia nie mają zastosowania. Działania świadczone przez Pana nie mają cech działań firmy centralnej.

Prowadzona przez Pana działalność jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Świadczone usługi nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Świadczy Pan usługi na podstawie pojedynczej umowy. Obecnie jest Pan w trakcie poszerzania bazy firm, z którymi współpracuje. Wynagrodzenie jest stałe.

Nazwa usługi na fakturze brzmi: wykonywanie usług zgodnie z umową z dnia 2 stycznia 2025 r.

Nie pełni Pan żadnej funkcji w którymkolwiek z podmiotów, na rzecz których wykonuje usługi.

Nie osiąga Pan innych dochodów podlegających opodatkowaniu oprócz własnej działalności.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Pana z tytułu świadczenia usług w zakresie public relations i komunikacji, obejmujących przygotowywanie planów komunikacji, sporządzanie materiałów prasowych i komunikatów dla mediów, utrzymywanie kontaktów z mediami w imieniu klientów, monitoring mediów oraz realizację bieżących działań komunikacyjnych, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia opisanych usług podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, jako przychody z działalności usługowej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Uzasadnienie stanowiska

Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym, wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od rodzaju faktycznie wykonywanych usług. Dla ustalenia właściwej stawki znaczenie ma zatem rzeczywisty charakter czynności wykonywanych przez podatnika.

W przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym wykonuje Pan usługi polegające na bieżącej obsłudze komunikacyjnej klientów, przygotowywaniu materiałów informacyjnych, utrzymywaniu relacji z mediami, monitorowaniu publikacji medialnych oraz organizowaniu przepływu informacji pomiędzy klientem a otoczeniem medialnym. Są to czynności mieszczące się w zakresie usług public relations i komunikacji. Usługi te nie mają charakteru usług prawniczych, podatkowych, księgowych, finansowych ani informatycznych. Nie stanowią również usług zarządzania przedsiębiorstwem ani usług o charakterze menedżerskim. Nie podejmuje Pan decyzji biznesowych w imieniu klientów, nie zarządza żadnym obszarem ich działalności i nie odpowiada za kierowanie ich przedsiębiorstwem lub jego częścią. Jednocześnie czynności wykonywane przez Pana nie polegają na sprzedaży powierzchni reklamowej, pośrednictwie w sprzedaży powierzchni reklamowej ani na realizacji działań właściwych dla działalności reklamowej rozumianej jako przygotowywanie i emisja przekazów nastawionych na bezpośrednie zwiększenie sprzedaży towarów lub usług. Zakres Pana usług koncentruje się na przekazywaniu informacji, relacjach z mediami oraz obsłudze komunikacyjnej klientów. W Pana ocenie, istotne znaczenie ma również to, że świadczone usługi zostały zaklasyfikowane pod symbolem „PKWiU 73.30.0 – Usługi w zakresie public relations i komunikacji”. Klasyfikacja ta potwierdza, że przedmiotem Pana działalności są usługi komunikacyjne i wizerunkowe, a nie usługi reklamowe, zarządcze czy doradcze objęte odrębnymi zasadami opodatkowania.

Skoro zatem usługi świadczone przez Pana:

‒    stanowią usługi wykonywane w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej,

‒    mają charakter usługowy,

‒    nie zostały objęte inną szczególną stawką ryczałtu,

‒    nie stanowią usług wymienionych w przepisach jako objęte wyższą stawką ryczałtu,

to przychody uzyskiwane z tego tytułu powinny podlegać opodatkowaniu według stawki 8,5%, właściwej dla działalności usługowej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a wskazanej ustawy.

W konsekwencji, Pana zdaniem, przychody osiągane z tytułu świadczenia usług sklasyfikowanych pod symbolem „PKWiU 73.30.0 – Usługi w zakresie public relations i komunikacji” powinny być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 oraz art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

-     działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3;

-     pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 tej ustawy:

1.  Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)  prowadzenia aptek,

b)  (uchylona)

c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)  (uchylona)

e)  (uchylona)

f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (t. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem istotne jest przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zaznaczyć należy, że zgodnie z § 2 pkt 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 17 grudnia 2025 r., w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2025 r., poz. 1829) do celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej – do dnia 31 grudnia 2028 r. – stosuje się Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556).

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

‒    15% przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;

‒    8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Co do zasady, przychody z działalności usługowej są objęte stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, jeżeli brak jest możliwości przyporządkowania danego rodzaju usług do innych, precyzyjnie określonych w art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, do których stosowane są odmienne stawki.

Powołany art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15% przychodów ze świadczenia m.in. usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.) innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.

Z okoliczności przedstawionych w opisie sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, polegającą na świadczeniu usług z zakresu komunikacji i public relations.

Wskazał Pan, że wiodącymi i kluczowymi działaniami w zakresie prowadzonej działalności są:

‒    opracowywanie planu komunikacji zewnętrznej, tj. dobierania odpowiednich i skutecznych narzędzi dotarcia do odbiorców oraz redagowanie kierowanych do nich komunikatów, ustalanie harmonogramu ich publikacji oraz tematów przewodnich;

‒    organizowanie spotkań dla pracowników, w tym przygotowanie agendy prezentowanych tematów oraz przygotowanie osób prezentujących materiały oraz moderację tych spotkań;

‒    opracowanie strategii komunikacji zewnętrznej PR poprzez ustalenie kluczowych i wiodących przekazów na podstawie materiałów otrzymanych od usługodawcy, które adaptowane są na potrzeby poszczególnych profili grup mediowych;

‒    nawiązywanie relacji z mediami poprzez dostarczanie materiałów, organizowanie spotkań z wybranymi przedstawicielami firmy, redagowanie wywiadów, komentarzy i innych wypowiedzi przedstawicieli firmy; ponadto monitorowanie tych działań z mediami poprzez śledzenie publikacji dot. usługodawcy;

‒    opracowanie i dostosowanie materiałów otrzymanych od firmy centralnej, globalnej w taki sposób, aby były dostosowane do potrzeb polskich odbiorców (wewnętrznych i zewnętrznych);

‒    aktywny udział w działaniach mających na celu budowanie pozytywnego wizerunku usługodawcy;

‒    przygotowanie materiałów z zakresu komunikacji kryzysowej dla usługodawcy, w tym m.in. przewidywanie zagrożeń wizerunkowych.

Pana usługi nie obejmują usług doradztwa w zakresie zarządzania ani usług doradztwa PR w rozumieniu doradztwa strategicznego, lecz jedynie operacyjne wykonywanie zadań komunikacyjnych. W ramach prowadzonej działalności nie świadczy Pan usług związanych z zarządzaniem. Działania świadczone przez Pana nie mają cech działań firmy centralnej.

Wskazał Pan, że usługi będące przedmiotem wniosku sklasyfikowane są wg PKWiU z 2015 r. w grupowaniu 70.21.10.0.

Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że w przypadku uzyskiwania przez Pana przychodów z tytułu świadczenia usług, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.21.10.0 – „Usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji” i które – jak wynika z ich opisu – nie stanowią doradztwa związanego z zarządzaniem, zastosowanie ma/będzie miała stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zaznaczyć jednak należy, że ww. stawka ryczałtu ma zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz jeżeli faktycznie w ramach ww. czynności nie wykonuje innych usług, w szczególności usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), dla których ustawodawca przewidział stawkę ryczałtu w wysokości 15%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ww. ustawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

−      stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia, oraz

−      zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.); dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.