Interpretacja 0115-KDST2-1.4011.67.2026.3.NC

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie stawki ryczałtu dla świadczonych usług. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 1 marca 2026 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i świadczy oraz dokumentuje fakturami usługi o charakterze operacyjnym, administracyjnym i szkoleniowym w obszarze obsługi użytkowników aplikacji oraz procesów customer support.

Usługi są wykonywane w sposób ciągły w ramach zawartych umów i obejmują w szczególności:

a)  obsługę zapytań, zgłoszeń i opinii użytkowników (mailowo oraz poprzez system ticketowy),

b)  moderowanie i przetwarzanie treści generowanych przez użytkowników (np. recenzji i komentarzy),

c)  koordynowanie oraz realizację ankiet satysfakcji klientów ((...)),

d)  opracowywanie raportów operacyjnych oraz zestawień statystycznych,

e)  identyfikowanie powtarzających się problemów w interakcjach z użytkownikami w celu wsparcia usprawnień produktu,

f)   tworzenie i aktualizowanie wewnętrznych wytycznych oraz procedur procesowych,

g)  prowadzenie sesji onboardingowych i szkoleń dla zespołu w zakresie procedur operacyjnych, narzędzi i standardów obsługi klienta.

Świadczone usługi nie mają charakteru doradczego, konsultingowego ani strategicznego i nie polegają na formułowaniu rekomendacji biznesowych, ani podejmowaniu decyzji w imieniu zleceniodawcy. Mają one wyłącznie charakter wykonawczy, operacyjny i szkoleniowy.

Usługi zostały sklasyfikowane przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego jako:

-     PKWiU 82.19.13.0 – Usługi przygotowania dokumentów i pozostałe specjalistyczne usługi wspomagające prowadzenie biura,

-     PKWiU 85.59.13.2 – Pozostałe usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Uzupełnienie

Odbiorcą świadczonych przez Panią usług jest: (...), NIP: (...).

Z ww. podmiotem zawarła Pani umowę o świadczenie usług w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej. Usługi są wykonywane w sposób ciągły na podstawie tej umowy.

Doprecyzowała Pani, że usługi opisane we wniosku nie są świadczone na rzecz podmiotu, w którym pełni Pani funkcję Prezesa, ani inną funkcję w organach zarządzających. Nie jest Pani wspólnikiem, udziałowcem, ani akcjonariuszem spółki (...). Nie łączy Pani z tym podmiotem żaden stosunek korporacyjny ani funkcja w organach spółki — współpraca ma wyłącznie charakter cywilnoprawny, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Szczegółowy opis czynności (a-i):

Świadczone przez Panią usługi mają charakter operacyjny, administracyjny oraz wykonawczy w obszarze obsługi użytkowników aplikacji (customer support). Usługi wykonuje Pani na podstawie przekazanych procedur, standardów i wytycznych usługobiorcy. Nie podejmuje Pani decyzji zarządczych ani strategicznych w imieniu usługobiorcy, nie reprezentuje Pani usługobiorcy wobec osób trzecich oraz nie odpowiada za kształtowanie polityk biznesowych czy strategii produktowej.

a)  Obsługa zapytań użytkowników.

Czynności polegają na przyjmowaniu zapytań od użytkowników aplikacji oraz udzielaniu odpowiedzi w oparciu o istniejące materiały informacyjne (np. FAQ, instrukcje, gotowe odpowiedzi, standardy komunikacji). W razie potrzeby kieruje Pani zapytanie do właściwej osoby/działu po stronie usługobiorcy.

Efekt: udzielona odpowiedź lub przekazanie sprawy do dalszej obsługi; udokumentowanie kontaktu w systemie.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: zapewnienie bieżącej obsługi użytkowników i rejestracja historii kontaktu.

b)  Obsługa zgłoszeń i opinii użytkowników (mail/system ticketowy).

Czynności polegają na rejestrowaniu zgłoszeń w systemie ticketowym, nadawaniu im odpowiednich kategorii zgodnie z przyjętą klasyfikacją, prowadzeniu korespondencji z użytkownikiem oraz odnotowywaniu statusu sprawy w systemie zgodnie z procedurą. W sytuacjach wymagających interwencji innych zespołów przekazuje Pani zgłoszenie zgodnie z procedurą eskalacji.

Efekt: poprawnie zarejestrowane i obsłużone zgłoszenie, zamknięty ticket, zachowana dokumentacja.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: utrzymanie jakości obsługi oraz porządek w obsłudze spraw w systemie.

c)  Moderowanie i przetwarzanie treści generowanych przez użytkowników (recenzje, komentarze).

Czynności polegają na weryfikacji treści użytkowników pod kątem zgodności z regulaminem i zasadami moderacji, które zostały ustalone przez usługobiorcę (np. w zakresie treści zabronionych). Obejmują zatwierdzenie, odrzucenie lub oznaczenie treści zgodnie z przekazaną instrukcją.

Efekt: utrzymanie treści zgodnych z regulaminem, odpowiednio oznaczone lub usunięte wpisy.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: bieżące utrzymanie standardów treści na platformie.

d)  Realizacja ankiet satysfakcji klientów ((...)).

Czynności polegają na technicznej realizacji ankiet w narzędziach wskazanych przez usługobiorcę (np. konfiguracja ankiety, uruchomienie wysyłki, monitorowanie zbierania odpowiedzi), a następnie przygotowaniu zestawień wyników w formie tabelarycznej. Nie obejmują opracowywania strategii badań ani interpretacji biznesowej – przekazuje Pani jedynie zestawienia danych.

Efekt: zebrane odpowiedzi i zestawienia wyników ankiet.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: wewnętrzny wgląd w poziom satysfakcji, według uznania usługobiorcy.

e)  Opracowywanie raportów operacyjnych i zestawień statystycznych.

Czynności polegają na zbieraniu danych z systemów obsługi klienta (np. liczba zgłoszeń, kategorie, czasy odpowiedzi, statusy), porządkowaniu ich oraz przedstawianiu w formie raportów okresowych. Raporty mają charakter informacyjny i operacyjny.

Efekt: raport/zestawienie danych w uzgodnionym formacie.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: wykorzystanie danych do celów informacyjnych i organizacyjnych według uznania usługobiorcy.

f)   Przekazywanie informacji o powtarzających się problemach w zgłoszeniach użytkowników.

Czynności polegają na wskazywaniu powtarzających się tematów zgłoszeń, w formie opisu obserwacji opartych o dane z ticketów (np. „często pojawia się temat X”). Nie obejmują opracowywania rozwiązań biznesowych ani podejmowania decyzji o zmianach w produkcie.

Efekt: przekazanie informacji/obserwacji o powtarzalności zgłoszeń.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: ewentualne wykorzystanie informacji według uznania usługobiorcy.

g)  Tworzenie i aktualizowanie wewnętrznych wytycznych oraz procedur procesowych.

Czynności polegają na redagowaniu, porządkowaniu i aktualizacji dokumentów proceduralnych dotyczących obsługi klienta (np. instrukcje „krok-po-kroku”, standardy odpowiedzi), na podstawie wytycznych przekazanych przez usługobiorcę. Nie ustala Pani samodzielnie polityk ani zasad działania przedsiębiorstwa – dokumentuje i porządkuje zasady przekazane przez usługobiorcę.

Efekt: dokumenty proceduralne/instrukcje w formie pisemnej.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: ujednolicenie pracy zespołu i utrzymanie spójnych standardów.

h)  Prowadzenie sesji onboardingowych i szkoleń dla zespołu w zakresie procedur operacyjnych.

Czynności polegają na szkoleniu pracowników/współpracowników z zakresu obowiązujących procedur operacyjnych, sposobu korzystania z narzędzi oraz standardów obsługi klienta. Szkolenia mają charakter instruktażowy i wdrożeniowy. Nie obejmują doradztwa biznesowego ani szkoleń z zakresu zarządzania przedsiębiorstwem.

Efekt: przeszkolenie osób w zakresie procedur i narzędzi.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: zapewnienie sprawnego wdrożenia nowych osób do pracy operacyjnej.

i)    Szkolenia z narzędzi i standardów obsługi klienta.

Czynności polegają na prezentacji i instruktażu korzystania z określonych narzędzi (np. system ticketowy, baza wiedzy) oraz przedstawieniu standardów komunikacji z klientem, zgodnie z materiałami i wytycznymi usługobiorcy.

Efekt: podniesienie praktycznych umiejętności operacyjnych osób szkolonych.

Wykorzystanie przez usługobiorcę: utrzymanie jednolitego sposobu obsługi użytkowników.

Wskazała Pani, że świadczone przez Panią usługi zostały sklasyfikowane przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego jako:

-     PKWiU 82.19.13.0 – Usługi przygotowania dokumentów i pozostałe specjalistyczne usługi wspomagające prowadzenie biura,

-     PKWiU 85.59.13.2 – Pozostałe usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Poszczególne czynności przyporządkowuje Pani następująco:

·      PKWiU 82.19.13.0

Do grupowania 82.19.13.0 zalicza Pani czynności o charakterze operacyjnym, administracyjnym, dokumentacyjnym i wspomagającym funkcjonowanie działu obsługi użytkowników, tj.:

a)  obsługa zapytań użytkowników,

b)  obsługa zgłoszeń i opinii użytkowników (mailowo oraz poprzez system ticketowy),

c)  moderowanie i przetwarzanie treści generowanych przez użytkowników,

d)  techniczna realizacja ankiet satysfakcji klientów ((...)) oraz sporządzanie zestawień wyników,

e)  opracowywanie raportów operacyjnych i zestawień statystycznych,

f)   przekazywanie informacji o powtarzających się problemach w zgłoszeniach użytkowników,

g)  redagowanie i aktualizacja dokumentów proceduralnych na podstawie wytycznych usługobiorcy.

Czynności te mają charakter wykonawczy, administracyjny i dokumentacyjny oraz stanowią wsparcie organizacyjne procesu obsługi klienta. Nie obejmują podejmowania decyzji zarządczych ani kształtowania strategii przedsiębiorstwa.

·      PKWiU 85.59.13.2

Do grupowania 85.59.13.2 zalicza Pani czynności o charakterze szkoleniowym, tj.:

h)  prowadzenie sesji onboardingowych i szkoleń z zakresu procedur operacyjnych,

i)    prowadzenie instruktażu dotyczącego narzędzi i standardów obsługi klienta.

Szkolenia mają charakter instruktażowy i dotyczą przekazywania wiedzy praktycznej w zakresie stosowania obowiązujących procedur i narzędzi. Nie obejmują doradztwa biznesowego ani szkoleń z zakresu zarządzania przedsiębiorstwem.

Wszystkie wskazane czynności mieszczą się w opisanych wyżej grupowaniach PKWiU zgodnie z uzyskaną klasyfikacją GUS oraz mają charakter usług wspomagających i wykonawczych, a nie doradczych lub zarządczych.

Doprecyzowała Pani, że wskazane czynności mają charakter operacyjny, administracyjny oraz szkoleniowy i stanowią usługi wspomagające funkcjonowanie przedsiębiorstwa usługobiorcy.

Nie obejmują one:

-     usług doradczych,

-     usług zarządzania przedsiębiorstwem,

-     podejmowania decyzji strategicznych,

-     reprezentowania podmiotu wobec osób trzecich,

-     kształtowania polityki biznesowej.

Zakres czynności ogranicza się do wykonywania działań o charakterze wykonawczym na podstawie przekazanych wytycznych.

W związku z powyższym, świadczone usługi mieszczą się w grupowaniach PKWiU 82.19.13.0 oraz 85.59.13.2 i podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane z tytułu usług opisanych w treści wniosku, sklasyfikowanych w grupowaniach PKWiU 82.19.13.0 oraz PKWiU 85.59.13.2, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, przychody uzyskiwane z tytułu opisanych usług, sklasyfikowanych w grupowaniach PKWiU 82.19.13.0 oraz PKWiU 85.59.13.2, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Świadczone usługi mają charakter administracyjny, operacyjny oraz szkoleniowy i nie stanowią usług doradczych, konsultingowych ani strategicznych. Zakres usług obejmuje realizację bieżących czynności wykonawczych oraz przypisanych procesów operacyjnych.

Ponadto, usługi te zostały sklasyfikowane przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego jako PKWiU 82.19.13.0 oraz PKWiU 85.59.13.2, a ustawa o ryczałcie nie przewiduje dla nich stawki wyższej niż 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 oraz art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

‒    działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3;

‒    pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej "spółką". Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 tej ustawy:

1.  Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)  prowadzenia aptek,

b)  (uchylona)

c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)  (uchylona)

e)  (uchylona)

f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

4. (uchylony)

5. (uchylony)

6. (uchylony)

7. (uchylony)

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ustawy i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem istotne jest przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. v) oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) i lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

-     15% przychodów ze świadczenia usług obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30);

-     8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8;

-     8,5% przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85).

Z przedstawionego przez Panią opisu sprawy wynika, że w ramach działalności gospodarczej świadczy Pani usługi o charakterze operacyjnym, administracyjnym i szkoleniowym w obszarze obsługi użytkowników aplikacji oraz procesów customer support. Świadczone przez Panią usługi obejmują w szczególności: obsługę zapytań, zgłoszeń i opinii użytkowników (mailowo oraz poprzez system ticketowy), moderowanie i przetwarzanie treści generowanych przez użytkowników (np. recenzji i komentarzy), koordynowanie oraz realizację ankiet satysfakcji klientów ((...)), opracowywanie raportów operacyjnych oraz zestawień statystycznych, identyfikowanie powtarzających się problemów w interakcjach z użytkownikami w celu wsparcia usprawnień produktu, tworzenie i aktualizowanie wewnętrznych wytycznych oraz procedur procesowych, prowadzenie sesji onboardingowych i szkoleń dla zespołu w zakresie procedur operacyjnych, narzędzi i standardów obsługi klienta. Wskazała Pani, że ww. czynności mają charakter operacyjny, administracyjny oraz szkoleniowy i stanowią usługi wspomagające funkcjonowanie przedsiębiorstwa usługobiorcy. Nie obejmują usług doradczych, usług zarządzania przedsiębiorstwem, podejmowania decyzji strategicznych, reprezentowania podmiotu wobec osób trzecich, kształtowania polityki biznesowej.

Wykonywane przez Panią usługi zostały sklasyfikowane przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego do grupowania PKWiU 82.19.13.0 – Usługi przygotowania dokumentów i pozostałe specjalistyczne usługi wspomagające prowadzenie biura oraz PKWiU 85.59.13.2 – Pozostałe usługi w zakresie doskonalenia zawodowego, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Przenosząc powołane przepisy na grunt niniejszej sprawy stwierdzić należy, że jeśli faktycznie uzyskuje Pani przychody z tytułu świadczenia usług mieszczących się odpowiednio w grupowaniach PKWiU 82.19.13.0 oraz 85.59.13.2, to zastosowanie ma stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) i lit. c) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Niemniej jednak zastrzec należy, że ww. stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych znajdzie zastosowanie wyłącznie w przypadku spełnienia przez Panią warunków do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach oraz jeżeli w ramach opisanych czynności nie wykonuje Pani usług związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9) oraz/lub centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), dla których ustawodawca przewidział stawkę ryczałtu w wysokości 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. v) powołanej ustawy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowane zostały świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.); dalej jako „PPSA”.

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.