Interpretacja 0115-KDST2-2.4011.358.2026.2.KK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczący zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie stawki ryczałtu w wysokości 3,0% dla przychodów osiąganych z tytułu sprzedaży towarów w oparciu o przedstawiony we wniosku model logistyczny. Uzupełnił go Pan pismem z 26 maja 2026 r. (data wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży towarów przez Internet. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym, osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Działalność Wnioskodawcy skupia się na sprzedaży detalicznej (nie jest prowadzone pośrednictwo w sprzedaży hurtowej, sprzedaż realizowana jest na własny rachunek oraz na własną odpowiedzialność). Głównym kanałem sprzedaży jest sprzedaż na odległość (zamówienia składane z użyciem sieci Internet, adresu e-mail, telefonicznie) ewentualnie w pojedynczych przypadkach, realizowana jest jako sprzedaż bezpośrednia na rzecz klienta indywidualnego.

Zakupiony uprzednio towar jest wysyłany lub przekazywany bezpośrednio klientowi. Sprzedaż odbywa się na zasadzie przeniesienia na rzecz klientów końcowych (detalicznych) własności produktów wcześniej zakupionych przez Wnioskodawcę od kontrahentów zagranicznych. Przychody ze sprzedaży we wszystkich modelach, nie są uzyskiwane z tytułu pośrednictwa w sprzedaży towarów, tzn. zawsze dochodzi najpierw do zakupu towaru przez Wnioskodawcę, a następnie dopiero do przeniesienia własności uprzednio nabytego przez Wnioskodawcę towaru na podmiot trzeci. Wynagrodzenie nie pochodzi z czynności pośrednictwa w sprzedaży towarów (przychód nie pochodzi z tytułu prowizji od sprzedaży, czy z tytułu prowizji od znalezionych klientów). Wnioskodawca sam decyduje, jaką ustala cenę towaru, warunki sprzedaży i formę w jakiej się ona odbywa. Dochodowość prowadzonej działalności wynika z różnicy pomiędzy ceną zakupu towaru, a ceną jego odsprzedaży, typowych w działalności handlowej, a nie przy pośrednictwie.

Nie występuje również sytuacja, w której przychód wynikałby z prowizji za pośrednictwo w handlu pomiędzy producentem a Klientem, czy też z usług pobocznych (nie występuje żadna forma prowizji za wyszukiwanie potencjalnych kontrahentów, w tym dostawców; za kontaktowanie się z aktualnymi i potencjalnymi Kontrahentami, za utrzymanie relacji z Kontrahentami, za przedstawianie aktualnym i potencjalnym Kontrahentom oferty handlowej, za negocjowanie warunków poszczególnych zamówień, za weryfikację ofert na rynku etc.).

W efekcie ryzyko biznesowe za sprzedaż, czy też stan towaru po jego nabyciu przez Wnioskodawcę pozostaje po stronie Wnioskodawcy. Taki model sprzedaży jaki stosuje Wnioskodawca określa się dropshippingiem. „Towary będące przedmiotem wniosku nabyte przez Wnioskodawcę są sprzedawane w stanienie przetworzonym”.

Uzupełnienie

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży towarów w modelu dropshipping. Wybiera produkty oferowane przez dostawców na platformie (...) i tworzy dla nich oferty sprzedaży za pośrednictwem własnych sklepów internetowych prowadzonych m.in. na platformie (...).

Klient dokonuje zakupu za pośrednictwem sklepu internetowego Wnioskodawcy. Po otrzymaniu zamówienia oraz płatności Wnioskodawca przekazuje zamówienie do realizacji za pomocą aplikacji (...), która integruje jego sklep z platformą (...). Następnie opłaca zakup towaru u dostawcy z (...), a dostawca wysyła towar bezpośrednio do końcowego odbiorcy.

Towary nie trafiają do magazynu Wnioskodawcy ani nie są przez niego przetwarzane. Sprzedaż odbywa się wyłącznie w stanie nieprzetworzonym. Zakupiony uprzednio towar jest wysyłany lub przekazywany bezpośrednio klientowi. Sprzedaż odbywa się na zasadzie przeniesienia na rzecz klientów końcowych (detalicznych) własności produktów wcześniej zakupionych przez Wnioskodawcę od kontrahentów zagranicznych. Przychody ze sprzedaży we wszystkich modelach, nie są uzyskiwane z tytułu pośrednictwa w sprzedaży towarów, tzn. zawsze dochodzi najpierw do zakupu towaru przez Wnioskodawcę, a następnie dopiero do przeniesienia własności uprzednio nabytego przez Wnioskodawcę towaru na podmiot trzeci. Wynagrodzenie nie pochodzi z czynności pośrednictwa w sprzedaży towarów (przychód nie pochodzi z tytułu prowizji od sprzedaży, czy z tytułu prowizji od znalezionych klientów). Wnioskodawca sam decyduje w pełni o cenie, jaką ustala na sprzedaż towaru, warunkach sprzedaży i formie w jakiej się ona odbywa. Dochodowość prowadzonej działalności wynika z różnicy pomiędzy ceną zakupu towaru, a ceną jego odsprzedaży, typowych w działalności handlowej, a nie przy pośrednictwie.

Przedmiotem sprzedaży są różnego rodzaju towary oferowane przez dostawców na platformie (...), w szczególności:

•      elektronika użytkowa,

•      akcesoria i produkty dla zwierząt,

•      produkty związane z detailingiem samochodowym,

•      akcesoria motoryzacyjne,

•      inne towary sprzedawane w różnych niszach rynkowych.

Zamówienia od klientów przyjmuje Wnioskodawca osobiście za pośrednictwem prowadzonych przez niego sklepów internetowych. Faktury dokumentujące sprzedaż Wnioskodawca wystawia jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą. Zapłatę od klienta otrzymuje Wnioskodawca. Płatności realizowane są za pośrednictwem bramki płatniczej (...) i wpływają na konto Wnioskodawcy.

Zwroty i reklamacje obsługuje Wnioskodawca - jako sprzedawca. Proces techniczny realizowany jest przy wykorzystaniu narzędzi dostawcy oraz aplikacji (...). Klient otrzymuje etykietę lub instrukcję zwrotu i odsyła towar do wskazanego magazynu dostawcy. W przypadku uznania reklamacji lub zwrotu Wnioskodawca zwraca klientowi należne środki albo organizuje wymianę towaru na nowy egzemplarz.

Do prowadzonej działalności nie mają zastosowania wyłączenia określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zostało lub zostanie złożone właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w ustawowym terminie.

Pytania

1.  Czy sprzedając w takim modelu Dropshippingu, czyli sprzedaży we własnym imieniu i na własny rachunek, Wnioskodawca będzie mógł nadal korzystać z formy opodatkowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?

2.  Czy Wnioskodawca może stasować stawkę 3,0% od przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

W ocenie Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z działalności prowadzonej w modelu Dropshipping mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów osób fizycznych osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z zastrzeżeniem wyjątków określonych w ustawie.

Jednocześnie zgodnie z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z opodatkowania w formie ryczałtu wyłączone są określone rodzaje działalności. W przedstawionym „zdarzeniu przyszłym” nie zachodzą żadne przesłanki wyłączające możliwość stosowania tej formy opodatkowania.

Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność polega na sprzedaży towarów za pośrednictwem własnych sklepów internetowych. To Wnioskodawca prezentuje ofertę handlową klientowi, przyjmuje zamówienia, otrzymuje płatności, wystawiam dokumenty sprzedaży oraz odpowiada za obsługę klienta, w tym reklamacje i zwroty. Towary są nabywane od dostawców z platformy (...) dopiero po złożeniu zamówienia przez klienta, a następnie wysyłane bezpośrednio do nabywcy.

W ocenie Wnioskodawcy, taki model działalności nie zmienia handlowego charakteru wykonywanej działalności gospodarczej. Istotą prowadzonej działalności jest bowiem sprzedaż towarów klientom końcowym, a nie świadczenie usług pośrednictwa handlowego. Relacja prawna z klientem powstaje pomiędzy Wnioskodawcą jako sprzedawcą, a klientem jako nabywcą. Dostawca z (...) realizuje jedynie logistyczną część transakcji poprzez wysyłkę towaru.

Ponadto zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym przez działalność usługową w zakresie handlu rozumie się sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę przepakowane lub rozważone do mniejszych opakowań.

Towary sprzedawane przez Wnioskodawca nie są przetwarzane ani modyfikowane przed sprzedażą. Działalność sprowadza się do ich nabycia i dalszej odsprzedaży klientom końcowym, co odpowiada ustawowej definicji działalności usługowej w zakresie handlu.

W konsekwencji zastosowanie znajduje art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, zgodnie z którym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 3,0% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu.

W związku z powyższym Wnioskodawca uważa, że:

1.  przychody uzyskiwane z opisanej działalności dropshippingowej mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

2.  działalność ta stanowi działalność usługową w zakresie handlu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,

3.  do działalności nie mają zastosowania wyłączenia określone w art. 8 tej ustawy,

4.  właściwą stawką ryczałtu dla osiąganych przychodów jest stawka 3,0%, o której mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy.

Powyższe stanowisko znajduje również potwierdzenie w utrwalonej linii interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, zgodnie z którą sprzedaż towarów w modelu dropshipping, w sytuacji gdy podatnik występuje jako sprzedawca towaru wobec klienta końcowego i osiąga przychód ze sprzedaży towarów handlowych, może być traktowana jako działalność usługowa w zakresie handlu opodatkowana ryczałtem według stawki 3,0%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

–    prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności;

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej "spółką". Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 i 2 tej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:

1)  w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

2)  rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)  prowadzenia aptek,

b)  (uchylona)

c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)  (uchylona)

e)  (uchylona)

f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

–    jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

(uchylony).

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1)  wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2)  wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

–    w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. c) oraz art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

–    15% przychodów ze świadczenia usług pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1);

–    3,0% przychodów z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

działalność usługowa w zakresie handlu - sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników.

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

towary - towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że:

a)  towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym,

b)  surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie uważa się paliw i olejów zużywanych w transporcie.

Jeżeli chodzi o działalność usługową w zakresie handlu opodatkowaną według stawki 3,0% od przychodu, ustawodawca nie odwołuje się do żadnej klasyfikacji statystycznej, celem precyzyjnego określenia zakresu przedmiotowego tej działalności. Oznacza to, że każda działalność, która nie spełnia przesłanek zawartych w definicji działalności usługowej w zakresie handlu, niezależnie, czy do takiej działalności została zakwalifikowana w PKWiU, dla celów zryczałtowanego podatku dochodowego nie może być uznana za działalność handlową podlegającą opodatkowaniu według stawki 3,0%.

Użyte w treści art. 4 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy sformułowanie „sprzedaż uprzednio nabytych towarów w stanie nieprzetworzonym” oznacza sprzedaż produktów (towarów) bez zmiany ich substancji, czy wyglądu, tj. bez ingerencji sprzedającego we właściwości fabryczne produktu, ponieważ zgodnie z definicją słownikową „przetwarzać” to „przerabiać, zmieniać coś nadając inny kształt, wygląd, inną postać, formę, przekształcać, przeobrażać” (Słownik języka polskiego PWN, Warszawa 2002 r.).

Zatem, jeżeli w wyniku podjętych czynności nie dochodzi do przetworzenia nabytych uprzednio rzeczy (towarów), to rzeczy te (towary) przeznaczone do dalszej odsprzedaży traktowane będą jako towary – odpowiadające definicji zawartej w art. 4 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Działalność polegającą na sprzedaży ww. towarów należy w tym przypadku zaliczyć do działalności usługowej w zakresie handlu.

W przedstawionym we wniosku opisie zdarzenia wskazał Pan, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonuje sprzedaży towarów w modelu dropshipping. Wybiera Pan produkty oferowane przez dostawców na platformie (...) i tworzy dla nich oferty sprzedaży za pośrednictwem własnych sklepów internetowych prowadzonych m.in. na platformie (...). Klient dokonuje zakupu za pośrednictwem Pana sklepu internetowego. Po otrzymaniu zamówienia oraz płatności przekazuje Pan zamówienie do realizacji za pomocą aplikacji (...), która integruje jego sklep z platformą (...). Następnie opłaca zakup towaru u dostawcy z (...), a dostawca wysyła towar bezpośrednio do końcowego odbiorcy. Towary nie trafiają do Pana magazynu, ani nie są przez niego przetwarzane. Sprzedaż odbywa się wyłącznie w stanie nieprzetworzonym. Zakupiony uprzednio towar jest wysyłany lub przekazywany bezpośrednio klientowi. Faktury dokumentujące sprzedaż wystawia Pan jako przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą, otrzymuje zapłatę od klienta. Płatności realizowane są za pośrednictwem bramki płatniczej (...) i wpływają na Pana konto. Obsługuje Pan również zwroty i reklamacje.

Wskazał Pan, że przedmiotem sprzedaży są różnego rodzaju towary oferowane przez dostawców na platformie (...), w szczególności:

-     elektronika użytkowa,

-     akcesoria i produkty dla zwierząt,

-     produkty związane z detailingiem samochodowym,

-     akcesoria motoryzacyjne,

-     inne towary sprzedawane w różnych niszach rynkowych.

Należy zaznaczyć, że z treści przepisu art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, iż wyłączone z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są przychody osiągane z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Przepisy ww. ustawy nie definiują użytych w przepisie art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f pojęć „części” , „akcesoria do pojazdów mechanicznych” i „pojazd mechaniczny”. Jednakże brak podatkowej definicji tych pojęć nie oznacza dowolności co do ich zakresu znaczeniowego. Dlatego zasadne jest powołanie się na znaczenie słownikowe tych pojęć.

Zgodnie z internetową wersją encyklopedii PWN:

·      pojazd mechaniczny – jest to pojazd wyposażony w silnik, zdolny do samodzielnego poruszania się po trasach lądowych (np. po torach kol., drogach publicznych); rozróżnia się pojazdy mechaniczne szynowe oraz bezszynowe pojazdy drogowe; do pojazdów mechanicznych bezszynowych należą: samochody (w tym autobusy), trolejbusy, ciągniki, motocykle i pojazdy specjalne (np. czołgi, działa samobieżne, ratraki).

Na podstawie znaczeń przypisywanych w „Słowniku Języka Polskiego PWN” pod redakcją prof. Mieczysława Szymczaka, wydanie I, Warszawa 1996 r., poniżej podane słowa oznaczają:

·      „pojazd” – urządzenie do transportu lądowego, przystosowane do poruszania się na kołach, gąsienicach, płozach, po szynach, po drodze, bezpośrednio po gruncie;

·      „mechaniczny” – będący mechanizmem, związany z mechanizmem, powstały na zasadzie prawa mechaniki;

·      „mechanizm” – zespół współpracujących ze sobą części składowych maszyny lub przyrządu spełniających określone zadania, np. przenoszenie ruchu.

Zgodnie z treścią Współczesnego słownika języka polskiego pod redakcją Bogusława Dunaja, Wydawnictwo Langenscheidt, Warszawa 2007:

·      część – to element jakiejś całości, fragment czegoś dający się wydzielić lub wydzielony, jakaś ilość spośród takich samych elementów tworzących całość, odcinek, kawałek czegoś, ułamek, cząstka, samodzielny przedmiot mogący (wraz z innymi) wejść w skład większej całości;

·      akcesoria – to dodatkowe, uzupełniające, mniej ważne części czegoś, dodatkowe składniki, wyposażenie potrzebne do wykorzystania czegoś.

Natomiast Uniwersalny Słownik Wyrazów Obcych i Trudnych pod redakcją prof. dr hab. Andrzeja Markowskiego Wydawnictwo WILGA, Warszawa 2003 r. definiuje, iż pojęcie „akcesoria” oznacza dodatkowe składniki wyposażenia czegoś; rzeczy albo szczegóły czegoś niepodstawowe, choć ważne; dodatki do czegoś.

W ocenie tut. organu, towary w postaci produktów związanych z detailingiem samochodowym i akcesoriów motoryzacyjnych mieszczą się w zakresie użytego w ustawie pojęcia „części i akcesoria” do pojazdów mechanicznych, o którym mowa w przepisie art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zatem, handel ww. towarami, tj. produktami związanymi z detailingiem samochodowym i akcesoriami motoryzacyjnymi, zgodnie z treścią art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podlega wyłączeniu z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Biorąc powyższe pod uwagę, w przypadku, gdy uzyskuje Pan przychody z działalności usługowej w zakresie handlu, a przedmiotem Pana sprzedaży są m.in. towary, do których występują wyłączenia wynikające z treści art. 8 ust. 1, w szczególności art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – tzn. opisana działalność stanowi działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych – to taka działalność wyłącza Pana z możliwości opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Reasumując, nie może Pan korzystać z opodatkowania uzyskiwanych przychodów w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym i zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; (dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.