Interpretacja 0115-KDST2-2.4011.425.2026.4.BM

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

8 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z zastosowaniem stawki podatku w wysokości 8,5%. Wniosek uzupełniono w dniach 27 maja, 2 i 7 lipca 2026 r. (daty wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przeważającym kodem PKD działalności jest 74.90.Z – Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana.

Dodatkowe kody PKD: 61.30.Z – Działalność w zakresie telekomunikacji satelitarnej, 61.90.Z – Działalność w zakresie pozostałej telekomunikacji, 63.99.Z – Pozostała działalność usługowa w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowana.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca świadczy usługi na rzecz kontrahenta na podstawie umowy współpracy.

Zakres wykonywanych czynności obejmuje w szczególności: zapewnienie sprawnej realizacji i dostarczania projektów sprzedażowych, nawiązywanie i utrzymywanie relacji z klientami i partnerami z całego świata, wdrażanie najlepszych praktyk i procesów w celu optymalizacji wydajności zespołu i wyników projektów, samodzielne planowanie projektów sprzedażowych na rynkach rozwoju i międzynarodowym, wspieranie zespołu technicznego w formułowaniu zapytań i ofert dla klientów oraz inicjowanie projektów, regularne dostarczanie raportów dla członków zarządu na temat postępów, wyzwań i osiągnięć projektów, współpraca z międzynarodowymi klientami, partnerami oraz zespołami wewnętrznymi, planowanie sprzedaży i nadzorowanie międzynarodowych projektów konferencyjnych i konsultingowych z zakresu cyberbezpieczeństwa, koordynowanie pracy podwykonawców i członków zespołu zaangażowanych w projekty konferencyjne oraz consultingowe, sprzedaż usług z portfolio kontrahenta, uczestnictwo w procesie wdrażania nowych produktów i usług firmy przy ścisłej współpracy z innymi zespołami, inne czynności wskazane przez zleceniodawcę, o ile mieszczą się w zakresie prowadzonej działalności.

Świadczone przez Wnioskodawcę usługi mają charakter organizacyjny, koordynacyjny, sprzedażowy oraz związany z utrzymywaniem relacji biznesowych i zarządzaniem projektami.

Wnioskodawca nie świadczy usług programistycznych, tworzenia oprogramowania, consultingowych, doradztwa podatkowego, prawnego ani usług stricte związanych z tworzeniem systemów informatycznych. Wnioskodawca powziął wątpliwość co do prawidłowej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych właściwej dla opisanych usług.

Uzupełnienie wniosku

W ramach świadczonych usług Wnioskodawca wykonuje czynności o charakterze sprzedażowym, organizacyjnym oraz koordynacyjnym.

1. Zapewnienie sprawnej realizacji i dostarczania projektów sprzedażowych.

Czynności polegają na koordynacji procesu sprzedażowego, kontakcie z klientami, organizowaniu spotkań handlowych oraz monitorowaniu postępów działań sprzedażowych. Zakres obejmuje działania wspierające proces sprzedaży usług oferowanych przez Zleceniodawcę. Efektem jest sprawna realizacja procesu sprzedaży i utrzymywanie komunikacji z klientem. Efekt ten wykorzystywany jest przez Zleceniodawcę w celu realizacji sprzedaży usług.

2. Nawiązywanie i utrzymywanie relacji z klientami i partnerami z całego świata.

Czynności polegają na prowadzeniu spotkań, rozmów telefonicznych oraz korespondencji mailowej z klientami i partnerami biznesowymi. Zakres obejmuje budowanie oraz utrzymywanie relacji handlowych. Efektem jest pozyskiwanie oraz utrzymywanie klientów i partnerów biznesowych. Zleceniodawca wykorzystuje ten efekt w prowadzonej działalności sprzedażowej.

3. Wdrażanie najlepszych praktyk i procesów w celu optymalizacji wydajności zespołu i wyników projektów.

Czynności polegają na proponowaniu usprawnień organizacyjnych dotyczących procesu sprzedaży i komunikacji z klientami. Zakres obejmuje działania organizacyjne i operacyjne związane z procesem handlowym. Efektem jest usprawnienie organizacji procesu sprzedaży. Zleceniodawca wykorzystuje ten efekt w celu poprawy efektywności działań sprzedażowych.

4. Samodzielne nadzorowanie projektów sprzedażowych na poziomie krajowym i międzynarodowym.

Czynności polegają na prowadzeniu komunikacji z klientami oraz monitorowaniu etapów procesu sprzedażowego. Wnioskodawca nie zarządza harmonogramami technicznymi projektów. Zakres obejmuje nadzór nad przebiegiem procesu handlowego. Efektem jest koordynacja procesu sprzedaży usług. Efekt wykorzystywany jest przez Zleceniodawcę w działalności handlowej.

5. Wspieranie zespołu technicznego w formułowaniu zapytań i ofert dla klientów, ułatwiając płynne interakcje.

Czynności polegają na organizowaniu komunikacji pomiędzy klientem a zespołem technicznym oraz przygotowywaniu ofert handlowych. „Zespół techniczny” oznacza specjalistów z zakresu cyberbezpieczeństwa (cybersecurity engineers). Wnioskodawca nie tworzy wymagań technicznych, specyfikacji technicznych ani instrukcji dla zespołu technicznego. Efektem jest przygotowanie oferty handlowej dla klienta. Zleceniodawca wykorzystuje ten efekt do sprzedaży swoich usług.

6. Regularne dostarczanie raportów dla członków zarządu na temat postępów, wyzwań i osiągnięć projektów.

Czynności polegają na przygotowywaniu raportów dotyczących działań sprzedażowych, kontaktów z klientami oraz statusów prowadzonych rozmów handlowych. Efektem są raporty sprzedażowe wykorzystywane przez Zleceniodawcę do zarządzania działalnością handlową.

7. Współpraca z międzynarodowymi klientami, partnerami oraz zespołami wewnętrznymi.

Czynności polegają na bieżącej komunikacji handlowej i organizacyjnej z klientami oraz partnerami biznesowymi. Zakres obejmuje koordynację spotkań oraz komunikację dotyczącą oferowanych usług. Efektem jest utrzymywanie relacji biznesowych i wsparcie procesu sprzedaży.

8. Planowanie sprzedaży i nadzorowanie międzynarodowych projektów konferencyjnych i konsultingowych z zakresu cyberbezpieczeństwa.

Czynności polegają na działaniach handlowych i organizacyjnych związanych ze sprzedażą usług konferencyjnych oraz konsultingowych. Wnioskodawca nie realizuje usług technicznych, ani konsultingowych z zakresu cyberbezpieczeństwa. Efektem jest organizacyjne i handlowe wsparcie projektów.

9. Koordynacja pracy podwykonawców i członków zespołu zaangażowanych w projekty konferencyjne oraz consultingowe.

Czynności polegają na organizacji komunikacji pomiędzy uczestnikami projektu. Wnioskodawca nie zarządza pracami technicznymi ani nie wykonuje czynności technicznych. Efektem jest sprawna komunikacja organizacyjna pomiędzy uczestnikami projektu.

10. Sprzedaż usług z portfolio (...).

Czynności polegają na prezentowaniu oferty handlowej, prowadzeniu rozmów handlowych, negocjowaniu warunków współpracy oraz pozyskiwaniu klientów.

Efektem jest sprzedaż usług oferowanych przez Zleceniodawcę.

11. Uczestnictwo w procesie wdrażania nowych produktów i usług firmy przy ścisłej współpracy z innymi zespołami.

Czynności polegają na działaniach organizacyjnych i sprzedażowych związanych z wprowadzeniem nowych usług do oferty handlowej. Wnioskodawca nie uczestniczy w tworzeniu, projektowaniu ani rozwoju produktów, oprogramowania lub systemów informatycznych. Efektem jest wsparcie procesu sprzedażowego nowych usług.

12. Inne obowiązki wskazywane przez Zleceniodawcę.

Czynności mają charakter organizacyjny, handlowy lub koordynacyjny i mieszczą się w zakresie usług objętych umową.

Wnioskodawca nie wykonuje czynności programistycznych, nie tworzy kodu źródłowego, nie projektuje architektury systemów, nie konfiguruje systemów informatycznych, nie uczestniczy w developmentcie oprogramowania, nie wykonuje testów oprogramowania oraz nie wdraża systemów IT, nie przygotowuje wytycznych dla programistów.

Określenie „zespół techniczny” oznacza specjalistów z zakresu cyberbezpieczeństwa (cybersecurity engineers). Wnioskodawca nie tworzy dla nich specyfikacji technicznych ani instrukcji dotyczących tworzenia oprogramowania.

Działania realizowane przez Wnioskodawcę nie mają wpływu na tworzenie oprogramowania ani kodu źródłowego. Wnioskodawca uczestniczy wyłącznie w projektach o charakterze sprzedażowym, organizacyjnym oraz koordynacyjnym związanych z usługami cyberbezpieczeństwa świadczonymi przez Zleceniodawcę.

Przez „produkty” należy rozumieć usługi oferowane przez Zleceniodawcę, w szczególności usługi (...).

Zgodnie z umową Wnioskodawca świadczy na rzecz Zleceniodawcy jedną kompleksową usługę obejmującą czynności sprzedażowe, organizacyjne oraz koordynacyjne wskazane w umowie o współpracy.

Umowa nie przewiduje odrębnych niezależnych usług, lecz jedną usługę realizowaną w ramach stałej współpracy gospodarczej. Wynagrodzenie Wnioskodawcy zostało określone jako stałe miesięczne wynagrodzenie. Na wystawianych fakturach Wnioskodawca wskazuje: „Usługa zgodna z umową o współpracę nr (…) z dnia (…)”.

Zleceniodawca prowadzi działalność w branży cyberbezpieczeństwa. Zajmuje się świadczeniem usług z zakresu cyberbezpieczeństwa, konsultingu oraz szkoleń dotyczących bezpieczeństwa IT.

Usługi świadczone przez Wnioskodawcę nie są wykonywane na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca nie udziela klientom specjalistycznych rad, rekomendacji, wskazówek, opinii ani zaleceń dotyczących prowadzonej przez nich działalności.

Wnioskodawca przedstawia klientom ofertę usług świadczonych przez Zleceniodawcę oraz organizuje proces sprzedaży. W przypadku pytań dotyczących zakresu, sposobu realizacji lub doboru usług z zakresu cyberbezpieczeństwa, w spotkaniach uczestniczą specjaliści techniczni (cybersecurity engineers), którzy samodzielnie analizują potrzeby klienta i przedstawiają rozwiązania techniczne.

Wnioskodawca nie dokonuje analizy środowiska informatycznego klienta ani nie rekomenduje konkretnych rozwiązań technicznych.

Wnioskodawca przekazuje informacje klientom przede wszystkim podczas spotkań, rozmów telefonicznych oraz za pośrednictwem poczty elektronicznej. Przygotowywane oferty sporządzane są na obowiązujących u Zleceniodawcy szablonach, z wykorzystaniem informacji przekazanych przez specjalistów technicznych.

Wnioskodawca sporządza:

·      raporty sprzedażowe dla Zarządu,

·      oferty handlowe dla klientów,

·      prezentacje handlowe przygotowywane na bazie materiałów opracowanych przez Zleceniodawcę.

Raporty sprzedażowe obejmują między innymi:

·      liczbę nowych leadów,

·      liczbę odbytych spotkań,

·      status prowadzonych ofert,

·      wartość pipeline sprzedażowego,

·      plan sprzedaży,

·      wartość sprzedaży,

·      etap prowadzonych negocjacji.

Raporty nie zawierają rekomendacji strategicznych, opinii biznesowych ani zaleceń dotyczących prowadzenia działalności Zleceniodawcy.

Świadczone usługi nie obejmują analizy sytuacji klienta, identyfikacji problemów, oceny możliwych rozwiązań ani rekomendowania określonych działań.

Analizy techniczne wykonywane są przez specjalistów technicznych Zleceniodawcy.

Zadaniem Wnioskodawcy jest utrzymanie relacji z klientem i przepływu informacji pomiędzy stronami.

Wnioskodawca nie ponosi odpowiedzialności za trafność ani skuteczność rozwiązań technicznych proponowanych klientom.

Odpowiada wyłącznie za prawidłową realizację czynności handlowych, organizacyjnych oraz koordynacyjnych wynikających z zawartej umowy.

Świadczone usługi mają charakter handlowy, organizacyjny oraz wspierający działalność gospodarczą Zleceniodawcy. Nie mają charakteru doradczego ani zarządczego. Wnioskodawca wykorzystuje doświadczenie w prowadzeniu sprzedaży oraz kontaktach z klientami.

Nie wykorzystuje specjalistycznej wiedzy technicznej z zakresu cyberbezpieczeństwa do opracowywania rekomendacji dla klientów.

Klienci nie zwracają się do Wnioskodawcy w celu uzyskania fachowych opinii ani rekomendacji technicznych. W przypadku pytań dotyczących zakresu usług lub doboru rozwiązań technicznych odpowiedzi udzielają specjaliści techniczni uczestniczący w spotkaniach.

Efektem świadczonych usług jest wykonanie czynności handlowych oraz organizacyjnych prowadzących do zawarcia umowy z klientem. Wnioskodawca nie przedstawia klientom wariantów technicznych wraz z oceną ich zalet, wad lub ryzyk.

Efekty usług Wnioskodawcy wykorzystywane są przez Zleceniodawcę w procesie pozyskiwania klientów oraz realizacji sprzedaży usług, w szczególności:

·      pozyskane leady są wykorzystywane do prowadzenia procesu sprzedaży,

·      przygotowane oferty stanowią podstawę przedstawienia warunków współpracy klientowi,

·      raporty sprzedażowe służą monitorowaniu realizacji planów sprzedażowych,

·      po zawarciu umowy klient przekazywany jest do Project Managera odpowiedzialnego za realizację projektu,

·      Wnioskodawca pozostaje opiekunem handlowym klienta i odpowiada za dalsze relacje biznesowe, natomiast nie uczestniczy w realizacji technicznej projektu

Klasyfikacja usług: PKWiU 74.90.20.0.

Pytanie

Czy przychody osiągane przez Wnioskodawcę z tytułu świadczenia opisanych powyżej usług w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody osiągane z tytułu świadczenia usług opisanych we wniosku mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Świadczone przez Wnioskodawcę usługi mają charakter organizacyjny, koordynacyjny, sprzedażowy oraz związany z utrzymywaniem relacji biznesowych i zarządzaniem projektami. Zakres wykonywanych czynności obejmuje między innymi koordynację projektów, współpracę z klientami i partnerami biznesowymi, organizację działań projektowych, raportowanie postępów prac, wsparcie procesów sprzedażowych oraz współpracę z zespołami technicznymi.

Wnioskodawca nie świadczy usług związanych z tworzeniem oprogramowania, programowaniem, analizą systemową, doradztwem informatycznym ani innych usług objętych wyższymi stawkami ryczałtu określonymi w art. 12 ust. 1 ustawy. W ocenie Wnioskodawcy wykonywane czynności stanowią działalność usługową, dla której ustawodawca nie przewidział odrębnej, wyższej stawki ryczałtu. W konsekwencji właściwa pozostaje stawka 8,5% przewidziana dla działalności usługowej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a wskazanej ustawy. Dodatkowo Wnioskodawca wskazuje, że charakter wykonywanych czynności ma przede wszystkim wymiar operacyjny, organizacyjny i handlowy, a nie doradczy lub programistyczny.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)

ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności;

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, użyte w ustawie

określenie „działalność usługowa” oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy

opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy:

podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)  prowadzenia aptek,

b)  (uchylona)

c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)  (uchylona)

e)  (uchylona)

f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

-       12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1)

-       8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Z treści wniosku wynika, że świadczy Pan na rzecz kontrahenta usługi o charakterze sprzedażowym, organizacyjnym oraz koordynacyjnym obejmujące zapewnienie sprawnej realizacji i dostarczania projektów sprzedażowych, nawiązywanie i utrzymywanie relacji z klientami i partnerami z całego świata, wdrażanie najlepszych praktyk i procesów w celu optymalizacji wydajności zespołu i wyników projektów, samodzielne planowanie projektów sprzedażowych na rynkach rozwoju i międzynarodowym, wspieranie zespołu technicznego w formułowaniu zapytań i ofert dla klientów oraz inicjowanie projektów, regularne dostarczanie raportów dla członków zarządu na temat postępów, wyzwań i osiągnięć projektów, współpraca z międzynarodowymi klientami, partnerami oraz zespołami wewnętrznymi, planowanie sprzedaży i nadzorowanie międzynarodowych projektów konferencyjnych i konsultingowych z zakresu cyberbezpieczeństwa, koordynowanie pracy podwykonawców i członków zespołu zaangażowanych w projekty konferencyjne oraz consultingowe, sprzedaż usług z portfolio kontrahenta, uczestnictwo w procesie wdrażania nowych produktów i usług firmy przy ścisłej współpracy z innymi zespołami, inne czynności wskazane przez zleceniodawcę, o ile mieszczą się w zakresie prowadzonej działalności.

Usługi będące przedmiotem wniosku klasyfikuje Pan pod symbolem PKWiU 74.90.20.0 - „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”.

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że jeśli faktycznie będzie uzyskiwał Pan przychody ze świadczenia usług mieszczących się w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zaznaczyć jednak należy, że ww. stawka ryczałtu znajdzie zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione będą warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz jeżeli faktycznie nie uzyska Pan przychodów ze świadczenia w ramach ww. czynności innych usług, w szczególności związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1) oraz związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), do których to usług przypisana jest wyższa stawka ryczałtu.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana w oparciu o wskazaną przez Pana klasyfikację PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.