Interpretacja 0115-KDST2-2.4011.652.2025.3.KK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 listopada 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania uzyskiwanych przychodów z tytułu świadczonych usług w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Uzupełniła go Pani 22 grudnia 2025 r. oraz 2 i 23 stycznia 2026 r. (daty wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od września tego roku świadczy Pani usługi w ramach umowy B2B. Zakres tych usług to:

-     pozyskiwanie nowych kontrahentów,

-     przygotowanie ofert handlowych,

-     prowadzenie w imieniu klientów Zleceniodawcy rozmów z obecnymi i potencjalnymi partnerami handlowymi, prezentowaniu im oferty klientów Zleceniodawcy celem nawiązania współpracy,

-     prowadzenie negocjacji handlowych w ramach ściśle ustalonych ze Zleceniodawcą parametrów handlowych.

Jest to już drugi Pani wniosek w tej sprawie, do pierwszego miała dosłać odpowiedzi uzupełniające, jednak nie zrobiła tego w wyznaczonym czasie. Zamieszczam więc Pani informacje w formie odpowiedzi na pytania:

1)  Pytanie: Od kiedy i w jakim zakresie prowadzi Pani działalność gospodarczą?

Odpowiedź:

Działalność gospodarczą prowadzi Pani od 3 czerwca 2024 roku – przedmiotem działalności do tej pory była sprzedaż odzieży używanej na platformach sprzedażowych (47.79.C Sprzedaż detaliczna pozostałych artykułów używanych)

2)  Pytanie: Jakiego okresu (roku podatkowego/lat podatkowych) dotyczy wniosek (zadane przez Panią pytanie interpretacyjne)?

Odpowiedź:

Pytanie dotyczy czynności, które zaczęła Pani wykonywać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej od „1.0.2025”.

3)  Pytanie: W jaki sposób do tej pory opodatkowywała Pani przychody z prowadzonej działalności?

Odpowiedź:

Do tej pory przychody opodatkowane były ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

4)  Pytanie: W związku z zawarciem we wniosku następującego opisu Pani działalności:

-     pozyskiwanie nowych zagranicznych kontrahentów,

-     przygotowania ofert handlowych,

-     prowadzenia w imieniu klientów Zleceniodawcy rozmów z obecnymi i potencjalnymi partnerami handlowymi, prezentowaniu im oferty klientów Zleceniodawcy celem nawiązania współpracy,

-     prowadzenie negocjacji handlowych w ramach ściśle ustalonych ze Zleceniodawcą parametrów Handlowych,

proszę o wskazanie pod jaką pozycją/pod jakimi pozycjami (7 cyfr) – według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (t. j. Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.) − sklasyfikowane są wykonywane przez Panią czynności. W celu ustalenia właściwej stawki podatku od przychodów z działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych niezbędne jest, aby wskazała Pani symbol PKWiU (Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług) świadczonych usług (nie jest to symbol PKD – Polskiej Klasyfikacji Działalności). Wskazać należy, że zgodnie z zasadami metodycznymi klasyfikacji regułą jest, że zainteresowany podmiot sam klasyfikuje prowadzoną działalność, swoje produkty (wyroby i usługi), towary, środki trwałe i obiekty budowlane według zasad określonych w poszczególnych klasyfikacjach i nomenklaturach, wprowadzonych rozporządzeniami Rady Ministrów lub stosowanych bezpośrednio na podstawie przepisów Wspólnoty Europejskiej. Ponadto należy wskazać, że od 2011 r. przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne odwołują się w swojej treści do klasyfikacji PKWiU wprowadzonej ww. rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Podkreślenia wymaga, że możliwość opodatkowania na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych usług. W przypadku trudności w ustaleniu właściwego grupowania zainteresowany podmiot może zwrócić się z wnioskiem o wskazanie zaklasyfikowania rodzaju prowadzonej działalności, wyrobu lub usługi i wydanie informacji do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi. Podkreślenia przy tym wymaga, że powyższe informacje powinny stanowić element opisanego we wniosku zdarzenia przyszłego. Zawarcie ich we własnym stanowisku nie będzie stanowiło wyczerpującego opisu zdarzenia przyszłego, a wskazywało na Pani ocenę co do tych okoliczności.

Odpowiedź:

PKWIU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane, PKWIU 70.22.30.0 - Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

5)  Pytanie: Czy prowadzi Pani dokumentację podatkową w celu ujmowania operacji gospodarczych występujących w Pani działalności gospodarczej? Jeśli tak, czy jest to ewidencja przychodów?

Odpowiedź:

Tak, oczywiście Pani prowadzi i tak jest to ewidencja przychodów.

6)  Pytanie: Czy złożyła Pani sporządzone na piśmie oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego, właściwemu według miejsca zamieszkania, o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?

Odpowiedź:

Tak.

7)  Pytanie: Czy w roku poprzedzającym rok podatkowy, w którym skorzysta Pani z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, stosownie do art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843): uzyskała Pani przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości przekraczającej 2.000.000 euro, uzyskała Pani przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma 3/9 przychodów wspólników spółki z tej działalności przekroczy kwotę 2.000.000 euro?

Odpowiedź:

Nie.

8)  Pytanie: Czy do wykonywanej przez Panią działalności mają zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne? Jeżeli tak, to prosimy o wskazanie jakie.

Odpowiedź:

Nie.

9)  Pytanie: Czy oprócz wskazanej działalności gospodarczej uzyskuje Pani inne dochody podlegające opodatkowaniu? Jeśli tak, to należy wskazać z jakich źródeł przychodów one pochodzą.

Odpowiedź:

Od 1 września 2025, nie, tylko wynikające zakupu i sprzedaży udziałów/akcji – ale nie w ramach działalności gospodarczej, a prywatnie.

Uzupełnienie I

Główne PKD Pani działalności to: 70.20.Z Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania. Kod ten jak i 74.90.20.0 jest związany z pozostałą działalnością wykonywaną na rzecz podmiotów trzecich i jego dotyczy Pani wątpliwość względem stawki ryczałtu.

Na rzecz podmiotów trzecich wykonuje Pani następujące czynności:

-     pozyskiwanie nowych zagranicznych kontrahentów,

-     przygotowania ofert handlowych,

-     prowadzenia w imieniu klientów Zleceniodawcy rozmów z obecnymi i potencjalnymi partnerami handlowymi, prezentowaniu im oferty klientów Zleceniodawcy celem nawiązania współpracy,

-     prowadzenie negocjacji handlowych w ramach ściśle ustalonych ze Zleceniodawcą parametrów handlowych.

Kod ten oraz Pani wątpliwość nie dotyczy sprzedaży odzieży oraz obuwia. Pani działalność nie polega na pośrednictwie handlowym. Wykonywane czynności nie będą polegały na usługach handlowych.

Na pytanie: „Co jest przedmiotem Pani handlu (jakie towary)?”

Wskazała Pani:

Przedmiotem handlu w Pani firmie jest odzież oraz obuwie, ale nie jest to związane z działalnością wykonywaną na rzecz podmiotów trzecich, nie tego dotyczy Pani wątpliwość.

Pani działalność nie polega na uzyskiwaniu przychodów w sprzedaży hurtowej.

Sprzedaż odzieży oraz obuwia jest dodatkiem, stąd dodatkowe PKD (47.71.Z Sprzedaż detaliczna odzieży, 47.72.Z Sprzedaż detaliczna obuwia i wyrobów skórzanych, 47.79.C Sprzedaż detaliczna pozostałych artykułów używanych).

Uzupełnienie II

Charakter wykonywanych czynności („pośrednictwo") oraz przedmiot działalności Zleceniodawcy

W ramach działalności gospodarczej świadczy Pani na rzecz Zleceniodawcy usługi polegające na:

-     pozyskiwaniu kontaktów do zagranicznych kontrahentów (dostawców)

-     inicjowaniu oraz koordynowaniu kontaktu pomiędzy Zleceniodawcą a kontrahentami zagranicznymi,

-     zbieraniu od kontrahentów ofert/warunków handlowych oraz przekazywaniu ich Zleceniodawcy,

-     organizowaniu rozmów i bieżącej komunikacji handlowej pomiędzy stronami,

-     wspieraniu rozmów/negocjacji w ramach parametrów handlowych określonych przez Zleceniodawcę.

Jednocześnie:

·      nie posiada Pani pełnomocnictwa do zawierania umów ani do składania wiążących oświadczeń woli w imieniu Zleceniodawcy,

·      nie sprzedaje towarów we własnym imieniu,

·      nie wystawia faktur kontrahentom końcowym i nie przyjmuje od nich płatności - wynagrodzenie otrzymuje wyłącznie od Zleceniodawcy,

·      ostateczne decyzje handlowe oraz zawieranie transakcji należą do Zleceniodawcy.

Przedmiot działalności gospodarczej Zleceniodawcy

Pani zleceniodawcą jest firma, prowadząca działalność w zakresie obrotu warzywami i owocami, w szczególności: zakupu warzyw i owoców za granicą (m.in. Hiszpania, Włochy, Turcja itp.), sprowadzania towaru do Polski na magazyn oraz dystrybucji zgodnie z zamówieniami. Zakupy te są realizowane w ramach działań sourcingowych.

Wyjaśnienie stwierdzeń dot. sprzedaży odzieży/obuwia

Działalność gospodarczą prowadzi Pani od 3 czerwca 2024 r. W początkowym okresie obejmowała ona sprzedaż detaliczną odzieży/obuwia oraz sprzedaż artykułów używanych (PKD m.in. 47.71.Z, 47.72.Z, 47.79.C). Czym wciąż zajmuje się Pani pobocznie. Wniosek o interpretację oraz niniejsze uzupełnienie nie dotyczą sprzedaży odzieży ani obuwia. Wniosek dotyczy wyłącznie przychodów z usług świadczonych na rzecz Zleceniodawcy, opisanych w powyżej.

PKWiU wiodące oraz rodzaj świadczenia na fakturze

Przedmiotem niniejszego wniosku są usługi sklasyfikowane według PKWiU 74.90.20.0 - jest to klasyfikacja wiodąca dla opisanych usług. PKWiU 70.22.30.0 nie stanowi przedmiotu zapytania w niniejszym wniosku.

Rodzaj świadczenia na fakturze: na fakturach aktualnie wskazuje Pani opis: „wynagrodzenie zgodnie z par. 3 umowy z dnia 01.09.2025”.

Wynagrodzenie

Wynagrodzenie ma charakter zryczałtowany miesięcznie, zgodnie z §3 umowy z dnia 1 września 2025 r. Wynagrodzenie nie jest uzależnione od wartości ani liczby transakcji. Na dzień złożenia niniejszego uzupełnienia wniosku nie otrzymuje Pani bonusów, premii ani prowizji.

Pytanie

Jaka stawkę podatku - ryczałtu powinna Pani płacić 8,5%, czy 15% na prowadzonej przez siebie JDG?

Pani stanowisko w sprawie ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku

W Pani ocenie, przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług, sklasyfikowanych według PKWiU 74.90.20.0, powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.) :

Ustawa ta reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

–    prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Stosownie natomiast z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności,

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne,

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

„działalność usługowa” – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 tej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Natomiast zgodnie z treścią art. 6 ust. 4 pkt 2 cytowanej ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)  prowadzenia aptek,

b)  (uchylona)

c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)  (uchylona)

e)  (uchylona)

f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

–    jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1)  wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2)  wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

–    w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. c oraz art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

-       15% przychodów w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),

-       8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Zauważyć trzeba, że zgodnie z wyjaśnieniami do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług grupowanie PKWiU 46.1 „Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej” obejmuje:

-     usługi agentów komisowych, maklerów i innych sprzedawców hurtowych, którzy działają na rachunek innych jednostek,

-     usługi polegające na organizowaniu wspólnych spotkań sprzedawców i nabywców lub realizowaniu transakcji handlowych w imieniu innych zleceniodawców, także za pośrednictwem Internetu,

-     usługi w zakresie handlu hurtowego realizowane przez domy aukcyjne oraz Internet.

Grupa ta nie obejmuje:

-     handlu hurtowego na własny rachunek, sklasyfikowanego w odpowiednich grupowaniach grup 46.2 – 46.9

Z kolei grupowanie PKWiU 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane” obejmuje:

-     usługi doradztwa specjalistycznego inne niż związane z nieruchomościami, ubezpieczeniami czy inżynierskie, np. usługi doradztwa specjalistycznego: w dziedzinie sztuki, sądowego itp.,

-     usługi zarządzania prawami autorskimi i związanymi z nimi dochodami, z wyłączeniem zarządzania prawami związanymi z filmami i twórczością artystyczną,

-     usługi zarządzania prawami do własności przemysłowej (patenty, licencje, znaki towarowe, franszyza itp.),

-     usługi doradztwa ślubnego,

-     usługi świadczone przez agencje i agentów w imieniu indywidualnych osób poszukujących zatrudnienia w filmie, teatrze lub innej działalności rozrywkowej lub sportowej, wydawania książek, sztuk, dzieł sztuki, fotografii itp. przez wydawców, producentów itp.

Grupowanie to nie obejmuje:

-     usług zarządzania prawami związanymi z filmami, sklasyfikowanych w 59.13.12.0,

-     usług zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, sklasyfikowanych w 90.02.19.1,

-     usług związanych z działalnością obiektów kulturalnych, sklasyfikowanych w 90.04.10.0,

-     usług organizowania imprez sportowych, sklasyfikowanych w 93.11.10.0, 93.12.10.0.

W przedstawionym we wniosku opisie wskazała Pani, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi polegające na pozyskiwaniu nowych kontrahentów, przygotowywaniu ofert handlowych, prowadzeniu w imieniu klientów Zleceniodawcy rozmów z partnerami handlowymi, prezentowaniu im oferty klientów Zleceniodawcy celem nawiązania współpracy, prowadzeniu negocjacji handlowych w ramach ściśle ustalonych ze Zleceniodawcą parametrów handlowych. Zaznaczyła Pani, że jej działalność nie polega na pośrednictwie handlowym, wykonywane czynności nie polegają na usługach handlowych. Jednocześnie wskazała Pani, że nie posiada pełnomocnictwa do zawierania umów, ani do składania wiążących oświadczeń woli w imieniu Zleceniodawcy, nie sprzedaje towarów we własnym imieniu, nie wystawia faktur kontrahentom końcowym i nie przyjmuje od nich płatności (wynagrodzenie otrzymuje wyłącznie od Zleceniodawcy), ostateczne decyzje handlowe oraz zawieranie transakcji należą do Zleceniodawcy. Wynagrodzenie Pani ma charakter ryczałtowy (miesięczny). Wynagrodzenie nie jest uzależnione od wartości ani liczby transakcji. Na dzień złożenia niniejszego uzupełnienia wniosku nie otrzymuje Pani bonusów, premii ani prowizji. Dla świadczonych usług wskazała Pani klasyfikację PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że jeśli faktycznie uzyskuje Pani przychody ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 74.90.20.0, zastosowanie ma stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, określona w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Zastrzec jednak należy, że ww. stawka ryczałtu nie znajdzie zastosowania w przypadku uzyskiwania przychodów z pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU 46.1), dla których właściwa stawka podatku to 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który przedstawiła Pani i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja została wydana w oparciu o przedstawione przez Panią grupowanie PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element stanu faktycznego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pani chroniła.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; (dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.