Treść interpretacji
Pytanie dziennikarza Infor Pl z 7 kwietnia 2026 r.
Uprzejmie proszę o odpowiedź na poniższe pytanie.
Jeżeli podatnik ma „niewykorzystaną” ulgę B+R z lat ubiegłych ze względu na stratę albo niewystarczającą podstawę opodatkowania do odliczenia kosztów kwalifikowanych w całości może skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników (dalej: UIP). Przepis stanowi, że kwota pomniejszenia PIT to iloczyn niewykorzystanej ulgi B+R i stawki CIT. Jednocześnie inny przepis (tj. 18d ust. 8 Ustawy CIT) stanowi, że przy późniejszym rozliczaniu ulgi B+R w kolejnych latach trzeba „uwzględnić kwoty pomniejszeń” zastosowane w UIP. Tutaj powstaje wątpliwość: co dokładnie trzeba potem odjąć w CIT/BR.
Problem bierze się stąd, że UIP działa na kwocie podatku do wpłaty, tj. PIT, a CIT/BR pokazuje kwoty kosztów kwalifikowanych do odliczenia. To są dwa różne poziomy kalkulacji. Formularz CIT/BR(10), stosowany za lata 2023–2025, pokazuje koszty kwalifikowane nieodliczone w poprzednich latach, ale nie ma osobnej rubryki opisanej wprost jako UIP. Dlatego w praktyce trzeba samemu zdecydować, jak „przenieść” efekt UIP do CIT/BR.
Poniżej zaprezentowane są dwa podejścia:
Stan faktyczny: Spółka posiada z lat ubiegłych nieodliczone koszty kwalifikowane w wysokości 500 000 zł. Zastosowała w 2025 roku UIP – pomniejszyła zaliczki PIT o 95 000 zł.
Podejście A – odjąć kwotę „ubruttowioną”, czyli 500 000 zł.