OrzeczeniaInterpretacjeTematy
Zaloguj sięWypróbuj

Interpretacja KIS DD9.8201.4.2025

Sygnatura
DD9.8201.4.2025
Data wydania
Organ
Stanowisko organu
Prawidłowe
Źródło
eureka.mf.gov.pl ↗

Teza

Objaśnienia podatkowe z 3 lipca 2025 r. dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła.

Istota

Dokument to objaśnienia podatkowe Ministra Finansów z 3 lipca 2025 r. wydane na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Dotyczą stosowania klauzuli rzeczywistego właściciela (beneficial owner) przy poborze podatku u źródła od płatności biernych, głównie dywidend, odsetek i należności licencyjnych. Adresowane są do płatników i podatników podlegających CIT lub PIT, a także uwzględniają dyrektywy PS i IR, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz dorobek OECD i TSUE. Wyjaśniają definicję BO, zakres płatności objętych badaniem, okoliczności weryfikowane przez płatnika, standard należytej staranności oraz szczególne rozwiązania, takie jak look-through approach, rozszerzony zakres podmiotowy,…

jeszcze 221 słów

Pełna notatka w aplikacji QuickMap

Notatka QuickMap to nasza wartość dodana — zaloguj się lub załóż konto, aby przeczytać całość w aplikacji.

Treść interpretacji

Objaśnienia podatkowe

z 3 lipca 2025 r.

dotyczące stosowania tzw. klauzuli rzeczywistego właściciela dla celów podatku u źródła

Podstawa prawna: art. 14a § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (jednolity tekst: Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zmianami)


Spis treści:


  2. 1. Wprowadzenie
  3. 2. Status rzeczywistego właściciela jako warunek zastosowania preferencji w WHT
    1. 2.1. Definicja rzeczywistego właściciela w przepisach krajowych - uwzględnienie dorobku OECD i UE
    2. 2.2. Przesłanka otrzymania danej należności dla własnej korzyści i nieistnienia zobowiązania do przekazania całości lub części należności
    3. 2.3. Przesłanka prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej
      1. 2.3.1. Dzielony substrat osobowo-majątkowy
  4. 3. Zakres płatności objętych obowiązkiem badania warunku rzeczywistego właściciela
    1. 3.1. Płatności bierne
    2. 3.2. Usługi niematerialne stanowiące zysk przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów UPO
    3. 3.3. Dywidendy na gruncie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT
    4. 3.4. Dywidendy, odsetki i należności licencyjne na gruncie UPO niezawierających wprost klauzuli rzeczywistego właściciela
  5. 4. Okoliczności badane w celu weryfikacji warunku rzeczywistego właściciela
    1. 4.1. Wstęp
    2. 4.2. Okoliczności badane w przypadku płatności do podmiotu powiązanego
    3. 4.3. Okoliczności badane w przypadku płatności do podmiotu niepowiązanego
    4. 4.4. Szczególne przypadki okoliczności badanych w celu weryfikacji warunku rzeczywistego właściciela
      1. 4.4.1. Okoliczności badane przez płatnika technicznego
      2. 4.4.2. Okoliczności badane przez OZZ
  6. 5. Standard badania możliwości zastosowania preferencyjnej stawki podatku, zwolnienia lub niepobrania podatku
  7. 6. Szczególne przypadki badania warunku rzeczywistego właściciela
    1. 6.1. Wstęp
    2. 6.2. LTA
      1. 6.2.1. LTA a dywidenda na gruncie dyrektywy PS
      2. 6.2.2. LTA a odsetki i należności licencyjne na gruncie dyrektywy IR.
      3. 6.2.3. LTA a dywidendy na gruncie UPO.
      4. 6.2.4. LTA a odsetki i należności licencyjne na gruncie UPO.
    3. 6.3. Rozszerzony zakres podmiotowy badania warunku rzeczywistego właściciela
      1. 6.3.1. Płatności mogące podlegać analizie pod kątem zastosowania preferencji na podstawie rozszerzonego zakresu podmiotowego badania
      2. 6.3.2. Przesłanki spełnienia warunku rzeczywistego właściciela na podstawie rozszerzonego zakresu podmiotowego badania
    4. 6.4. Domniemanie spełnienia warunku rzeczywistego właściciela na
jeszcze 15 082 słowa

Przeczytaj pełną treść interpretacji

Widzisz ~30% treści. Zaloguj się lub załóż konto, aby przeczytać całość w aplikacji QuickMap.

Szukasz podobnych spraw?

QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.

Wypróbuj za darmo