Treść interpretacji
INFORMACJA O WYDANIU OPINII ZABEZPIECZAJĄCEJ
Dnia 3 września 2026 r. – na podstawie art. 119y § 1 w związku z art. 119a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r., poz. 622 ze zm., dalej: „Ordynacja podatkowa”) – po rozpatrzeniu wniosku z dnia 17 grudnia 2025 r. (data wpływu: 17 grudnia 2025 r.) o wydanie opinii zabezpieczającej, Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą.
A. ZWIĘZŁY OPIS CZYNNOŚCI
W przedstawionej we wniosku planowanej czynności bierze udział 5 spółek (dalej odpowiednio: „Spółka A”, „Spółka B”, „Spółka C”, „Spółka D”, „Spółka E”), jedna osoba fizyczna (dalej: „OF”) oraz fundacja rodzinna (dalej „FR”), której fundatorem jest wspomniana OF (łącznie: „Wnioskodawcy” lub „Grupa”). W ramach planowanej czynności nastąpi:
1) darowizna udziałów oraz akcji posiadanych przez OF odpowiednio w Spółce B oraz Spółce C na rzecz FR;
2) nabyciu przez Spółkę B udziałów własnych posiadanych w Spółce D oraz Spółce E bez wynagrodzenia, celem ich dobrowolnego umorzenia;
3) wystąpieniu bez wynagrodzenia Spółki E ze Spółki C;
4) połączeniu Spółek A, B oraz C poprzez przeniesienie całego majątku ze spółek „matek” (Spółek B i C) na spółkę "córkę" (Spółkę A) (tzw. połączenie odwrotne).
Z wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej wynika, że celem planowanej czynności jest:
1) uproszczenie struktury kapitałowej Grupy;
2) skoncentrowanie działalności w jednym podmiocie;
3) wyeliminowanie konieczności utrzymywania dwóch platform holdingowych;
4) sukcesja i ochrona majątku.
B. WYJAŚNIENIE POWODÓW PODJĘTEGO ROZSTRZYGNIĘCIA
i. Istnienie korzyści podatkowej
Wnioskodawcy wskazali następujące korzyści podatkowe w niniejszej sprawie:
1) niepowstanie zobowiązania podatkowego na gruncie CIT po stronie Spółki D oraz Spółki C z tytułu zbycia bez wynagrodzenia odpowiednio udziałów Spółki B, celem ich dobrowolnego umorzenia;
2) niepowstanie zobowiązania podatkowego na gruncie CIT oraz PCC po stronie Spółki B z tytułu nieodpłatnego nabycia udziałów własnych, celem ich dobrowolnego umorzenia;