Treść interpretacji
INFORMACJA O WYDANIU OPINII ZABEZPIECZAJĄCEJ
Dnia 23 lutego 2026 r. – na podstawie art. 119y § 1 w związku z art. 119a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r., poz. 111 ze zm., dalej: „Ordynacja podatkowa”) – po rozpatrzeniu wniosku z dnia 22 sierpnia 2025 r. (data wpływu: 27 sierpnia 2025 r.) o wydanie opinii zabezpieczającej, Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą.
A. ZWIĘZŁY OPIS CZYNNOŚCI
W przedstawionej we wniosku planowanej czynności biorą udział dwie polskie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka X oraz Spółka Y) oraz osoby fizyczne (Wspólnicy i Przyszli Wspólnicy). W ramach planowanej czynności nastąpi podwyższenie kapitału zakładowego i objęcie udziałów w Spółce X przez Wspólników i Przyszłych Wspólników, a następnie umorzenie udziałów posiadanych przez Spółkę Y w Spółce X, bez wynagrodzenia.
Z wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej wynika, że nadrzędne (strategiczne) cele planowanej czynności to m. in.:
a) odejście od idei holdingu, ponieważ w tym przypadku model ten okazał się nieskuteczny w zmiennym otoczeniu rynkowym i nieadekwatny do aktualnej strategii rozwoju. Firma postawiła na prostotę i przejrzystość zarządzania w ramach jednej spółki, a dywersyfikację ryzyka osiąga poprzez odrębną grupę inwestycyjną;
b) sukcesja biznesu: podstawowym celem przedstawionych w ramach wniosku działań jest nieodpłatne przekazanie udziałów w Spółce X na rzecz Wspólników i Przyszłych Wspólników, w celu doprowadzenia do zgodnej z założeniami sukcesyjnymi Wspólników, kontynuacji firmy rodzinnej przez przyszłe pokolenia.
B. WYJAŚNIENIE POWODÓW PODJĘTEGO ROZSTRZYGNIĘCIA
Zdaniem Szefa KAS, w niniejszej sprawie korzyścią podatkową będzie:
1) niepowstanie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych dla Spółki Y jako właściciela udziałów umarzanych w Spółce X - jak wskazali Wnioskodawcy, dobrowolne umorzenie udziałów (bez wynagrodzenia) nie spowoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Spółki Y z uwagi na brak jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego;