Treść interpretacji
INFORMACJA DOTYCZĄCA ODMOWY WYDANIA OPINII ZABEZPIECZAJĄCEJ
Dnia 3 czerwca 2026 r. na podstawie art. 119y § 2 w zw. z art. 119a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2026 r., poz. 622; dalej: O.p.) - po rozpatrzeniu wniosku z dnia 29 maja 2025 r., uzupełnionego pismami z dnia: 30 października 2025 r., 10 grudnia 2025 r., oraz 1 kwietnia 2026 r., o wydanie opinii zabezpieczającej, Szef Krajowej Administracji Skarbowej odmówił wydania opinii zabezpieczającej.
A. Opis czynności poddanej ocenie:
Przedmiotem postępowania zainicjowanego wnioskiem jest „zespół czynności” (dalej jako: Czynność) w rozumieniu art. 119f § 1 ww. ustawy, na który składały się dwa powiązane funkcjonalnie czasowo zdarzenia korporacyjne, tj.:
1) podwyższenie kapitału zakładowego w X. Sp. z o.o. i objęcie nowo wyemitowanych udziałów przez Fundacje Rodzinne według ich wartości nominalnej,
2) dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia wszystkich udziałów posiadanych przez Wnioskodawcę w X. Sp. z o.o. po zarejestrowaniu podwyższenia kapitału zakładowego, a ponadto prowadzenie działalności gospodarczej przez Fundacje rodzinne i wypłaty świadczeń przez Fundacje rodzinne na rzecz jej beneficjentów.
B. Wyjaśnienie powodów podjętego rozstrzygnięcia:
a. Identyfikacja korzyści podatkowej
Korzyści podatkowe, które zostaną w pełni osiągnięte w wyniku realizacji Czynności:
a) niepowstanie przychodu po stronie Wnioskodawcy z tytułu zbycia udziałów w celu umorzenia bez wynagrodzenia;
b) brak przychodu po stronie X. Sp. z o.o. z tytułu nabycia udziałów własnych;
c) neutralność podatkowa po stronie Fundacji Rodzinnych - brak przychodu podatkowego z tytułu nabycia udziałów własnych;
d) zwolnienie z CIT dywidend otrzymywanych przez Fundacje Rodzinne od X. Sp. z o.o. na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT;
e) zwolnienie z PIT świadczeń wypłacanych fundatorom przez Fundacje Rodzinne na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT;