Treść interpretacji
INFORMACJA DOTYCZĄCA WYDANIA OPINII ZABEZPIECZAJĄCEJ
19 listopada 2025 r. – na podstawie art. 119y § 1 w związku z art. 119a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r., poz. 111 ze zm., dalej Ordynacja podatkowa) – po rozpatrzeniu wniosku wspólnego z 24 stycznia 2025 r. o wydanie opinii zabezpieczającej wraz z pismami uzupełniającymi, Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą.
A. Opis czynności poddanej ocenie:
Przedmiotem postępowania zainicjowanego wnioskiem wspólnym o wydanie opinii zabezpieczającej (dalej: Wniosek) złożonym przez szereg podmiotów (dalej: Wnioskodawcy) była analiza, czy zespół planowanych czynności w przedmiocie restrukturyzacji powiązanych ze sobą podmiotów, polegający na redukcji liczby podmiotów powiązanych oraz kumulacji działalności operacyjnej w spółce komandytowej, następnie wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz wykorzystania instytucji fundacji rodzinnej - odpowiada ustawowym kryteriom unikania opodatkowania wskazanym w art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej.
Wstępem do przedstawienia zakresu czynności wskazanej przez Wnioskodawców była następująca struktura, w których kluczową rolę pełniła Osoba Fizyczna 1:
- Spółka z o.o., której udziałowcami była Osoba fizyczna 1 oraz Osoba fizyczna 2, komplementariusz w Spółce komandytowej;
- Spółka jawna, której wspólnikami była Osoba fizyczna 1 oraz Osoba fizyczna 2, prowadziła działalność głównie w zakresie najmu nieruchomości;
- Spółka komandytowa, w której komplementariuszem była Spółka z o.o., zaś komandytariuszem Osoba fizyczna 1 oraz Osoba fizyczna 2, prowadziła działalność operacyjną w branży motoryzacyjnej;
- Fundacja rodzinna, której fundatorem była Osoba fizyczna 1.
Zgodnie z treścią Wniosku czynnościami, będącymi przedmiotem oceny w kontekście możliwości zastosowania względem nich art. 119a Ordynacji podatkowej, był przedstawiony przez Wnioskodawców zespół czynności, określony jako Czynności, składający się z następujących etapów: