Treść interpretacji
INFORMACJA DOTYCZĄCA WYDANIA OPINII ZABEZPIECZAJĄCEJ
4 grudnia 2025 r. – na podstawie art. 119y § 1 w związku z art. 119a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r., poz. 111 ze zm., dalej Ordynacja podatkowa) – po rozpatrzeniu wniosku wspólnego z 30 czerwca 2025 r. (data wpływu: 2 lipiec 2025 r.) o wydanie opinii zabezpieczającej uzupełnionego pismem z 13 sierpnia 2025 r., oraz pismem z 25 września 2025 r., Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą.
A. Opis czynności poddanej ocenie:
Przedmiotem postępowania zainicjowanego wnioskiem wspólnym o wydanie opinii zabezpieczającej (dalej: Wniosek) złożonym przez osoby fizyczne oraz fundację rodzinną w organizacji (dalej: Wnioskodawcy) była analiza – dokonana na gruncie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm., dalej: ustawa o PIT) oraz ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm., dalej: ustawa o CIT) – czy planowany zespół powiązanych ze sobą czynności (dalej: Czynność, Zespół Czynności), na który składają się:
(I) utworzenie Fundacji rodzinnej zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej i wniesienie do Fundacji (…) pln (fundusz założycielski),
(II) wniesienie udziałów dwóch Spółek do Fundacji rodzinnej,
(III) bieżące funkcjonowanie Fundacji oraz realizowanie przez nią bieżących zadań dla jakich została powołana, tj.:
- uzyskiwanie przez Fundację rodzinną środków na bieżące inwestycje;
- wypłacanie świadczeń na rzecz Beneficjentów przez Fundację rodzinną dla zaspokojenia ich bieżących potrzeb;
- gromadzenie przez Fundację rodzinną środków na dalsze inwestycje poprzez sprzedaż udziałów Spółek,
(IV) sprzedaż udziałów Spółek przez Fundację rodzinną
– odpowiada ewentualnie ustawowym kryteriom unikania opodatkowania wskazanym w art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej.
B. Wyjaśnienie powodów podjętego rozstrzygnięcia:
a. Identyfikacja korzyści podatkowej