Treść interpretacji
Pytanie dziennikarza z 26.09.2026 r.:
W związku z pytaniami Czytelników i przygotowywanym artykułem zwracam się z prośbą o wyjaśnienie sposobu wykazywania w pliku JPK_KR_PD – w węźle „Kontrahent” (pola T_1, T_2 i T_3) oraz w węźle „Dziennik” (pole D_3) – kontrahenta, który ma siedzibę w kraju X, ale jest zarejestrowany do VAT w kilku innych państwach i w zależności od transakcji posługuje się różnymi numerami VAT UE.
Często zdarza się, że ten sam kontrahent, w zależności od rodzaju i miejsca opodatkowania transakcji, posługuje się różnymi numerami VAT UE. Przykładowo, kontrahent z siedzibą w kraju X ma również rejestrację do VAT w państwach Y i Z, a przy poszczególnych transakcjach wystawia faktury, posługując się odpowiednio numerem VAT nadanym w kraju X, Y albo Z.
Czy w takiej sytuacji powinien być wykazany w węźle „Kontrahent” kilkukrotnie, odrębnie dla każdego numeru VAT UE, z odpowiednim kodem kraju oraz numerem identyfikacyjnym w polach T_2 i T_3, czy też należy wykazać go w tych polach tylko raz, podając kod kraju oraz numer identyfikacji podatkowej nadany w kraju X?
Który z poniższych sposobów raportowania jest w takiej sytuacji prawidłowy:
1. wykazanie kontrahenta tylko raz, według identyfikatora podatkowego nadanego w państwie jego siedziby, niezależnie od numeru VAT UE, którym kontrahent posługuje się przy danej transakcji;
2. wykazanie tego samego podmiotu w kilku zestawach danych T_1–T_3, odpowiednio dla poszczególnych numerów VAT nadanych w innych państwach, jeżeli numery te występują na dokumentach będących podstawą zapisów w księgach;
3. zastosowanie innego sposobu identyfikacji kontrahenta, zależnego od charakteru danego numeru VAT lub identyfikatora podatkowego.
Czy numery VAT nadane temu samemu podmiotowi w innych państwach, w których jest on zarejestrowany do VAT, należy traktować jako odrębne identyfikatory podatkowe w rozumieniu pól T_2 i T_3 węzła
"Kontrahent"?