Uzasadnienie
W dniu 4 grudnia 2024 r. wpłynął wniosek M. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, dotyczący ustalenia, czy:
• wypłata, w okresie opodatkowania Ryczałtem, wynagrodzenia za Udziały własne nabyte w celu dobrowolnego umorzenia sfinansowanego ze Starych Zysków będzie podlegała opodatkowaniu Ryczałtem;
• wypłata części Starych Zysków (na podstawie uchwały wspólników o wypłacie zysku powstałego w okresie sprzed Ryczałtu) w okresie, gdy Spółka będzie opodatkowana Ryczałtem będzie podlegało opodatkowaniu Ryczałtem.
Opisując zdarzenie przyszłe wskazano, że Wnioskodawca (dalej zamiennie "Spółka" lub "Wnioskodawca") jest spółką z o.o. i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (jest polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wnioskodawca chciałby zacząć stosować opodatkowanie na zasadach przewidzianych w Rozdziale 6b Ustawy o CIT "Ryczałt od dochodów spółek". Wybór ryczałtu nastąpi nie później, niż 30 czerwca 2025 r..
Wnioskodawca będzie spełniał wszystkie warunki opodatkowania Ryczałtem.
Ponadto Spółka wyodrębni w kapitale własnym kwotę zysków wypracowanych przed objęciem jej opodatkowaniem Ryczałtem ("Stare Zyski"). Spółka będzie także wyodrębniała w prowadzonej ewidencji księgowej zarówno kwotę zysków wypracowanych w okresie, w którym objęta będzie Ryczałtem, jak również kwotę Starych zysków wypracowanych w okresie przed objęciem jej Ryczałtem.
W okresie opodatkowania Ryczałtem Wnioskodawca dokona wypłaty wynagrodzenia za udziały własne nabyte w celu umorzenia zgodnie z procedurą uregulowaną w art. 199 § 1 Kodeksu Spółek Handlowych (dalej: "Udziały własne").
Umorzenie udziałów będzie finansowane ze Starych zysków i następować będzie bez obniżenia kapitału zakładowego Spółki. Uchwała o umorzeniu udziałów i nabyciu udziałów w celu umorzenia będzie wyraźnie określa źródło finansowania umorzenia i tym źródłem będą Stare Zyski.
Spółka, w okresie opodatkowania Ryczałtem, najpierw dokonana nabycia Udziałów własnych w celu umorzenia zaś potem najpóźniej w ciągu 3 miesięcy od nabycia nastąpi wypłata ww. wynagrodzenia za umorzenie finansowana ze Starych Zysków.