Uzasadnienie
Zaskarżoną interpretacją indywidulaną z 10 marca 2026 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za nieprawidłowe stanowisko K. A. N. (dalej: "Skarżący", "Wnioskodawca") w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.) dalej: "u.p.d.o.f.".
We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej przedstawiono następujący stan faktyczny i zdarzenia przyszłe:
W 2019 r. B. N. (żona Skarżącego, dalej: "spadkodawczyni") kupiła ze środków własnych mieszkanie ("Nieruchomość nr 1"). Następnie 20 grudnia 2022 r. spadkodawczyni sprzedała Nieruchomość nr 1 w związku z planowanym zakupem innej nieruchomości w dzielnicy W. ("Nieruchomość nr 2"). Zakup Nieruchomość 2 uległ odroczeniu z uwagi na okoliczności leżące wyłącznie po stronie osób sprzedających. Z powodu rozwoju choroby nowotworowej i związanego z tym pogorszenia stanu zdrowia, spadkodawczyni przekazała większą część środków ze sprzedaży Nieruchomości nr.1 swojemu mężowi na jego rachunek / do którego miała dostęp/ . Pozostała część środków przeznaczona na zakup Nieruchomości nr.2 została przekazana w gotówce.
Spadkodawczyni zmarła 8 kwietnia 2023 r., pozostawiając czterech spadkobierców, a przychód ze sprzedaży Nieruchomości nr 1 stał się składnikiem masy spadkowej. Spadkodawczyni zmarła przed upływem terminu do złożenia PIT-39 za 2022 r. i nie zdążyła złożyć tego zeznania. Środki przeznaczone ze sprzedaży Nieruchomości nr 1 planowała w całości przeznaczyć na własne cele mieszkaniowe (zakup Nieruchomości nr 2), w związku z czym chciała skorzystać z przysługującego jej prawa do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.