Uzasadnienie
Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Katowicach (dalej: organ odwoławczy) decyzją z 14 lipca 2025 r. nr 2401-IOV1.4103.121.2024.UŻ UNP: 2401-25-165782 po rozpoznaniu odwołania H sp. z o.o. z siedzibą w K. (dalej: Spółka, skarżąca), na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 z późn. zm.), dalej: O.p.) oraz przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.), dalej: u.p.t.u. utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w K. (dalej: organ pierwszej instancji) z 8 listopada 2024 r. nr [...], [...]:
1. określającą Spółce w przedmiocie podatku od towarów i usług za grudzień
2017 r.:
- kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w wysokości 0,00 zł,
- kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika w wysokości 0,00 zł;
2. umarzającą postępowanie podatkowe w zakresie ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług za grudzień 2017 r.
Powyższa decyzja organu odwoławczego została wydana w następującym stanie faktycznym i prawnym:
Spółka 6 września 2019 r. złożyła korektę deklaracji VAT-7 za grudzień 2017 r., w której wykazała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 50.416,00 zł, w tym:
- kwotę do zwrotu na rachunek bankowy w wysokości 9.881,00 zł,
- kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w wysokości 40.535,00 zł.
Kwota 9.881,00 zł została jej zwrócona na rachunek bankowy 24 maja 2019 r.
W Spółce przeprowadzono kontrolę podatkową. W jej toku stwierdzono, że zapisy w rejestrach sprzedaży VAT dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów były nierzetelne.