Uzasadnienie
1. K sp. z o.o. w B. (dalej: skarżąca lub spółka) wniosła skargę na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: organ) z 29 listopada 2024 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.562.2024.2.AS w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych.
2. Stan sprawy.
2.1. We wniosku o wydanie interpretacji przedstawiono następujący opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego.
Spółka K sp. z o.o. ma siedzibę oraz zarząd na terytorium Polski i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych jako podmiot wymieniony w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Umowa spółki została zawarta 17 lipca 2002 r. Spółka została wpisana do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego w 2002 r.
W 2024 r. spółka. dokonała połączenia ze spółką K1 sp. z o.o., w której posiadała 100% udziałów. Połączenie uproszczone zostało dokonane w drodze przejęcia na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych, tj. poprzez przeniesienie całego majątku spółki przejmowanej (K1 sp. z o.o.) na spółkę przejmującą (K sp. z o.o.) bez podwyższania kapitału zakładowego spółki przejmującej. Uchwała o połączeniu została zarejestrowana przez Sąd Rejonowy w B. [...] Wydział Gospodarczy KRS 13 września 2024 r., a postanowienie sądu o wykreśleniu z KRS spółki przejmowanej uprawomocniło się 6 października 2024 r.
Spółka planuje od 1 listopada 2024 r. zmienić formę opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek (tzw. CIT estoński).
Spółka spełnia warunki przejścia na CIT estoński wymienione w art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm. - u.p.d.o.p.).
Spółka nie jest wyłączona podmiotowo z CIT estońskiego w oparciu o art. 28k ust. 1 pkt 1-4 u.p.d.o.p.
Poza przejęciem spółki K1 sp. z o.o., o którym mowa powyżej, spółka nie uczestniczyła w okresie ostatnich 24 miesięcy w działaniach restrukturyzacyjnych, takich jak połączenie, podział spółek, wniesienie lub otrzymanie wkładów niepieniężnych.