Uzasadnienie
W dniu 29 stycznia 2025 roku wpłynął wniosek Z. sp. z o. o. w Ł. (skarżącej) o wydanie interpretacji indywidualnej.
Opis zdarzenia przyszłego:
Z. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: "Wnioskodawca" lub "Spółka") jest spółką handlową zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym. Spółka jest na dzień złożenia wniosku polskim rezydentem podatkowym, tj. podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: "CIT"), posiada siedzibę działalności gospodarczej oraz miejsce zarządu w Polsce. Spółka prowadzi księgi rachunkowe zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.) i nie prowadzi ich zgodnie z MSR.
Spółka od 1 lutego 2023 r. wybrała opodatkowanie na zasadach przewidzianych w Rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 ze zm. - dalej: "ustawa o CIT"), tj. Ryczałtem od dochodów spółek (dalej: "Ryczałt"). Wnioskodawca w okresie opodatkowania Ryczałtem planuje wypracować zysk i go w późniejszym czasie wypłacić wspólnikom. W zależności od sytuacji finansowej Spółki, jak i potrzeb jej wspólników Wnioskodawca będzie wypłacał zyski w kolejnych latach. Tym samym może dojść do sytuacji, że:
- zysk netto został wypracowany w okresie opodatkowania Ryczałtem przez Spółkę kiedy ta spełnia warunki bycia małym podatnikiem, zaś ów zysk został wypłacony kiedy Spółka nie spełnia już warunków bycia małym podatnikiem;
- zysk netto został wypracowany w okresie opodatkowania Ryczałtem przez Spółkę kiedy ta nie spełnia warunków bycia małym podatnikiem, zaś ów zysk został wypłacony kiedy Spółka spełnia warunki bycia małym podatnikiem.
Zysk netto wypracowany w okresie opodatkowania Ryczałtem nie zostanie, na podstawie uchwały o podziale zysku, przeznaczony na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym opodatkowanie Ryczałtem.
W uzupełnieniu wniosku z 19 marca 2025 r. wskazano m.in., że: