Uzasadnienie
Przedmiotem skargi jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: organ) znak: 0113-KDIPT2-3.4011.398.2025.2.MS z 10 lipca 2025 r., dotycząca przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm., dalej: ustawa o PIT), uznająca stanowisko M. K. (dalej: skarżący, wnioskodawca) za nieprawidłowe.
Wnioskodawca, będący polskim rezydentem podatkowym, opisując stan faktyczny, wskazał, że 28 grudnia 2023 r. zawał umowę "Unit Subscribtion and Joinder Agreement", na mocy której przeniósł na V. spółkę osobową prawa amerykańskiego, udziały w polskiej spółce kapitałowej - K. sp. z o.o.
W zamian za udziały otrzymał:
- kwotę 3 079 291,35 dolarów amerykańskich przelewem na rachunek bankowy;
- jednostki zwykłe uczestnictwa klasy A (ang. Class A Comment Units);
- jednostki uprzywilejowane klasy A (ang. Class A Preferred Units) w kapitale nabywcy (dalej: "Rollover Interest") o wartości w dacie transakcji 1 319 696,29 dolarów amerykańskich.
Dalej skarżący wyjaśnił, że sprzedaż udziałów w polskiej spółce kapitałowej w zamian za Rollover Interest została zdefiniowana w Umowie jako tzw. "Rollover Investment", tj. transakcja, w ramach której inwestor wnosi składnik majątkowy (w niniejszym przypadku: udziały) do spółki osobowej w zamian za np. jednostki uczestnictwa (ang. Units). Na gruncie prawa amerykańskiego kluczowe cechy Rollover Investment obejmują:
- brak możliwości natychmiastowego spieniężenia - inwestor nie jest uprawniony do sprzedaży ani wypłacenia wartości Rollver Interests przez czas nieoznaczony;
- długoterminowy charakter inwestycji - Inwestor uzyskuje udziały (Roilover Interests), ale nie ma prawa do wypłat ani zysków do momentu likwidacji lub sprzedaży Nabywcy;
- odroczenie opodatkowania - transakcja pozwala na odroczenie momentu powstania obowiązku podatkowego do czasu sprzedaży nabywcy, zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego Stanów Zjednoczonych (ang. United States Internat' Revenue Codę).