Uzasadnienie
Skarga D. M. (dalej: "podatnik", "strona" lub "skarżący") dotyczy postanowienia Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Olsztynie (dalej: "organ odwoławczy" lub "DIAS") utrzymującego w mocy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w [...] (dalej: "organ pierwszej instancji" lub "NUS") z 11 maja 2026 r. nr [...] w sprawie wydania zaświadczenia.
Z akt sprawy oraz zaskarżonego postanowienia wynika, że podatnik nabył spadek po A. M. (matce) zmarłej [...] 2023 r. w całości z dobrodziejstwem inwentarza, na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w [...] z [...] września 2024 r., [...], prawomocnego od 11 września 2024 r. Według oświadczenia podatnik zapoznał się pierwszy raz z informacją o nabyciu spadku 2 kwietnia 2025 r., kiedy to odebrał powyższe postanowienie Sądu Rejonowego w [...], na dowód czego przedłożył elektroniczne potwierdzenie odbioru.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: "DKIS") [...] 2025 r. wydał interpretację indywidualną nr [...] (dalej: "interpretacja podatkowa"), w której stwierdził, że jeżeli istotnie skarżący dowiedział się o nabyciu spadku po upływie terminu określonego w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, i będzie mógł skorzystać ze zwolnienia o którym mowa w ww. przepisie, o ile spełni warunki określone w przepisie art. 4a ust. 2 ww. ustawy. Dla skorzystania ze zwolnienia niezbędne jest złożenie zgłoszenia SD-Z2 w terminie 6 miesięcy od powzięcia informacji o nabyciu spadku.
Podatnik złożył 23 września 2025 r. zgłoszenie SD-Z2. Wykazał nabycie całego lokalu użytkowego nr [...] o powierzchni [...] m2, położonego w [...] przy ul. [...], o wartości 97.693 zł oraz udziału wynoszącego 1/2 część spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego o powierzchni [...] m2, położonego w [...] przy ul. [.2.], o wartości 123.739 zł.
Następnie 5 maja 2026 r. złożył korektę ww. zgłoszenia ZD-Z2, w której wykazał dodatkowo nabycie lokalu mieszkalnego o powierzchni 50,70 m2, położonego w [...] przy ul. [.1.], o wartości 299.000 zł (dalej: "sporny lokal").